税务筹划精选案例..ppt

企业所得税法规定：小型微利企业适用低税率20%。但要同时符合六个条件：一是从事国家非限制和禁止行业；二是年度应纳税所得额不超过30万元；三是从业人数在一定范围内：工业企业不超过100人，其他企业不超过100人；四是资产总额在一定范围内：工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；五是建账核算自身应纳税所得额；六是必须是国内的居民企业。 * 【案例1】某市一白酒生产企业，生产销售白酒应纳税 种包括：增值税、消费税、城建税、教育费附加，如 有利润还需缴纳企业所得税。若出厂价格10元/斤白酒 的税负率达40%以上！ 【案例1】中该白酒生产企业进行税务咨询，通过专家税务筹划，该企业的税负率大幅降低。 筹划、调整及效果： 建议改变生产方式和规模，企业由生产低档酒改为生 产中、高档酒，出厂价为50元/斤。 税负率降低为26%。 【案例2】某建材生产企业为增值税一般纳税人，主要生产瓷砖、地板砖。销售产品主要缴纳增值税、城建税、教育费附加，如有盈利还需要缴纳企业所得税。 产品主要原材料来自农民挖的黄土，每期可抵扣的进项税额为销项税额的20%。仅增值税一项，其税负率就高 达13%。 【案例2】中的企业进行税务咨询，获知国家有一般纳 税人可按简易办法纳税的有关规定（国税函[2009]90号 文件《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》）， 并及时进行经营调整。 税法规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择 按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：以自己 采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 筹划、调整及效果： 企业与农民签订用工合同，变购进为自己开采，享受国家优惠政策。增值税税负率降为6%。 【案例3】某服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职 工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。 2008年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利 润和年度应纳税所得额均为31万元。为此，税务顾问在 公司决策层会议上建议：年底结帐前通过指定机构进行 公益性捐赠1.1万元。为什么？ 【案例4】创益公司购进一台新设备，原值为30万元，预 计净残值率为5%，经税务机关核定其折旧年限为5年。由于该设备属于高新技术产品生产设备，更新换代快，经向税务机关申请获批准采用双倍余额递减法计提折旧。则企业按年限平均法折旧与按双倍余额递减法折旧对照如下（假定每年税前利润均为20万元，企业所得税率为20%）： 企业所得税法规定：企业的固定资产由于技术进步及常年处于强震动、高腐蚀状态的原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限（最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%）或者采取加速折旧的方法。 【案例5】柳州某橡胶制品厂原来主要生产日常生活 用橡胶制品，由于难以享受国家相关优惠政策，企业 利润水平不高。经税务咨询后，领导下决定生产“转型” ——以废旧轮胎为原料生产胶粉。企业因此获利丰厚， 并得到政府表彰。原因何在？ ?国税函（2009）185号文件规定：企业自2008年1月1日 起以《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》 规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并 符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计 入企业当年收入总额。　　财税（2008）156号文件规定：以废旧轮胎为原料生产的 胶粉；翻新轮胎等自产货物的，自2009年1月1日起免征 增值税。  【案例6】 某公司拟定的资本结构备选方案见下表： ?96 ?195 ?320 ?420 ?600 ?年息税前净利 ?504 ?405 ?280 ?180 ?- ?减：负债利息成本 ?600 ?600 ?600 ?600 ?600 ?年息税前利润额 ?12 ?15 ?20 ?30 ?60 ?普通股股数（万） ?1200 ?1500 ?2000 ?3000 ?6000 ?权益资本额 ?4800 ?4500 ?4000 ?3000 ?- ?负债额 ?10％ ?10％ ?10％ ?10％ ?10％ ?息税前投资收益率 10.5％ ?9％ ?7％ ?6％ ?- ?负债成本率 ?4:1 ?3:1 ?2:1 ?1:1 ?0 ?负债比率 ?方案E ?方案D ?方案C ?方案B ?方案A ?项目 5.36? 8.71? 10.72? 9.38? 6.7 　　　税后? 8 13 16 14 10 其中：税前 ? ? ? ? ? ?普通股每股收益额（元） ?5.36％ ?8.71％ ?10.72％ ?9.38％ ?6.7％ ?????? 税后 ?8％ ?13％ ?16％ ?14％ ?10％ ?其中：税前 ? ? ? ? ? ?权益资本收益率 ?31.68 ?64.35 ?105.6 ?138.6 ?198 ?应纳所得税 ?96 ?195 ?