税收筹划(梁)第8章其他税种筹划..ppt

8.5 印花税的筹划 印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 按照书立、使用、领受应税凭证的不同，可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 印花税的纳税义务人 印花税的税目和税率 印花税共有购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照共13个税目。 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。比例税率共分为５ 个档次，分别是0.05 ‰ 、0.3 ‰ 、0.5 ‰ 、1‰、2‰；“权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，使用定额税率，每件５元。 8.5 印花税的筹划 印花税的税收优惠 （１）对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税； （２）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （３）对国家制定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； （４）对无息、贴息贷款合同免税； （５）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （６）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； （７）对农牧业保险合同免税； （８）对特殊货运凭证免税，如军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等。 8.5 印花税的筹划 印花税的筹划空间 8.5 印花税的筹划 主要内容 8.6 车船税的筹划 车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照《车船税法》的规定缴纳车船税。 车船税纳税义务人 车船税的税率 车船税实行定额税率。 提示： 挂车按照货车税额的50%计算 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶数额的50%计算。 8.6 车船税的筹划 车船税的税收优惠 下列车船免征车船税： （１）捕捞、养殖渔船； （２）军队、武警专用的车船； （３）警用车船； （４）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 8.6 车船税的筹划 车船税的筹划空间 8.6 车船税的筹划 主要内容 第八章 主要内容 8.1 土地增值税的筹划 土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值性收入的单位和个人。 转让房地产的增值额，是纳税人转让房地产的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。 思考：扣除项目有哪些？ （1）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房转让），包括地价款和取得使用权时按国家规定缴纳的费用。 （2）房地产开发成本（适用新建房转让），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费等开发间接费用。 （3）房地产开发费用（适用新建房转让）是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 （4）与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让），包括营业税、城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。 （5）财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让）。从事房地产开发的纳税人可以加计扣除上述（1）、（2）两项金额之和的20%。 思考：扣除项目有哪些？ 8.1 土地增值税的筹划 8.1 土地增值税的筹划 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收： 土地增值税实行四级超额累进税率 级数 增值额与扣除项目金额的比率（％） 税率（％） 速算扣除系数（％） 1 不超过５０％的部分 30 0 2 ５０％～１００％的部分 40 5 3 １００％～２００％的部分 50 15 4 超过２００％的部分 60 35 8.1 土地增值税的筹划 土地增值税的税收优惠有哪些？ 提示：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。 还有？ 8.1 土地增值税的筹划 土地增值税的筹划空间 8.1 土地增值税的筹划 【案例】　 南京市某房地产开发商于2008年10月取得北京近郊的一块土地。根据北京市土地规划，这块土地必须用于开发经济适用房，并于2010年底建成；除营业税税金及附加以外，可扣除项目总金额为4000万元（包括加计扣除的20％），拟于2011年3月完成对外销售，整个楼盘预计对外销售总价款为5400万元。试计算这家房地产开发商应缴纳的土地增值税、营业税及企业所得税（其他小税种忽略不计）。 8.1 土地增值税的筹划 【案例】　 应纳营业税及附加＝5400×5.5％＝297 （万元） 增值额＝5400－4000－297＝1103 （万元） 增值率＝（5400－4000－297）/