税源二科2015年度汇算清缴讲解课件.ppt

Company Logo LOGO 税源二科2015年度汇算清缴讲解 2016年3月16日 一、审核所得税申报表的完整性 1.查账征收企业：所得税申报表（基础信息表、主表必报）、关联申报表、年度财务报表是否均报送。 2.核定征收企业：所得税申报表、年度财务报表是否均报送。 Company Logo 二、审核申报表数据逻辑的完整性 （一）查账征收企业 1.审核所得税年度申报收入和流转税收入比对是否相符，所得税收入应大于等于流转税收入。 2.审核年报主表收入、成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入及支出、利润总额与财务报表比对是否相符。 3.业务招待费是否按规定进行纳税调增。 （二）核定征收企业 1.审核所得税年度申报收入和流转税收入比对是否相符，所得税收入应大于等于流转税收入。一般情况下，核定征收企业汇算清缴不应出现退税。 2.审核核定征收企业财务报表的利润率（利润总额/营业收入）是否大于其核定的应税所得率，若财务报表利润率大于应税所得率则需要重新提请调整应税所得率。 Company Logo 三、审核小微企业优惠政策是否正确享受 1.审核其基础信息表是否正确填报：从业人数；资产总额（万元）；从事国家限制和禁止行业，享受小微政策应选“否”；A107040表第一行符合条件的小型微利企业一栏数字是否正确，是否正确生成到主表第26行中。注意：建筑业企业属于非工业企业。 Company Logo 小微企业优惠政策（财税【2015】99号文及2015年第61号公告） 财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 财税〔2015〕99号 　　一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 　　 　　二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。 　　 财政部 国家税务总局 2015年09月02日 ? Company Logo 例1：小红咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。 　　小红咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。 　　小红咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。 　　小红咨询公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×[25%－（1-50%）×20%]=1.125+1.125=2.25（万元） Company Logo 　例2：红星印刷厂成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。 　　红星印刷厂成立于5月10日，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。 　　红星印刷厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元；适用减低税率政策的实际利润额=24-9=15万元。 　　红星印刷厂减免税额=15×（25%-20%）+9×[25%－（1-50%）×20%]=0.75+1.35=2.1（万元）。 Company Logo 例3：新兴软件公司成立于2015年8月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为25万元。 　　新兴软件公司成立于8月30日，其在2015年度经营月份从8月份开始计算，全年经营月份数共计5个月。 　　新兴软件公司预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额=25×（3÷5）=15万元；适用减低税率政策的实际利润额=25-15=10万元。 　　新兴软件公司减免税额=10×（25%-20%）+15×[25%－（1-50%）×20%]=0.5+2.25=2.75（万元）。 Company Logo 　例4：丁丁物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。 　　丁丁物业公司成立于10月30日，