第11章 车船税法..ppt

第十一章 车船税法 车船使用税 二、主要内容 （二）征税范围 （三）计税依据 （四）税率 第二节 车船税的计算 一、机动车（载货汽车除外）和非机动车应纳税额计算 应纳车船使用税额=使用车辆数量×单位税额 二、载货汽车、机动船和非机动船应纳税额计算 应纳车船使用税额=车船的载重或净吨位数量×单位税额 例：扬帆海洋运输公司2009年1月拥有机动船20只，其中15 000吨位机动船1只，10 000吨位机动船2只，5 000吨位机动船10只，2 500吨位机动船4只，1000吨位机动船2只，800吨位机动船1只。另有非机动船5只，其中300吨位船3只，200吨位船2只。企业另有机动车20辆，其中载重货车15辆（其中4.5吨汽车12辆，2吨汽车2辆，1.5吨客货两用汽车1辆，可载5人），载人汽车5辆。当地人民政府规定载重货车按净吨位年单位税额40元，乘人汽车每辆200元。计算该公司1季度应纳车船使用税税额。 （1）机动船全年应纳税额计算如下 15 000×5+10 000×2×4.2+5 000×10×4.2+2 500×4×3.2+1000×2×2.2+800×2.2 =75 000+84 000+210 000+32 000+44 00+1 760 = 407 160（元） （2）非机动船全年应纳税额计算如下： 应纳税额=300×3×1.2+200×2×1.2=1 080+480=1 560（元） （3）机动车全年应纳税额计算如下： 按照规定，客货两用车载人部分按乘人汽车税额减半征收，载货部分按机动载货汽车税额征收。 应纳税额=4.2×12×40+2×2×40×1.2=2 352（元） （4）乘人汽车全年应纳税额计算如下： 应纳税额=5×200+1×200×50%=1 100（元） （5）该公司全年应纳车船使用税=407 160+1 560+2 352+1 100=412 172（元） 该公司第一季度应纳车船使用税=412 172÷4=103 043（元） 第三节 税收优惠 例：凯捷公司拥有乘人车2辆，年税额400元；货车120吨位，年每吨税额60元，按季预缴车船税。计算应纳税额并作如下会计分录： （1）年应纳税额=2×400+120×60=8 000（元） 季应缴税额=8 000÷4=2 000（元） （2）每季预提税金时，作如下会计分录： 借：管理费用 2 000 贷：应交税金——应交车船税 2 000 （3）每季缴纳税金时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交车船税 2 000 贷：银行存款 2 000 二、纳税申报 三、征收办法 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 * * 九江学院会计学院 《税法实务与案例》教材编写组 目 录 第一节 车船税概述 第二节 车船税的计算 第三节 税收优惠 第四节 会计处理与纳税申报 一、基本原理和发展历程 ■车船使用税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位和个人征收的一种税。 ■1951年9月20日依据《车船使用牌照税》开征。 ■1973年合并到工商税里。 ■1984年恢复，1986年10月1日依据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》开征。目前，我国对内、对外实行不同的车船使用税制。 （一）纳税人 车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并使用车船的单位和个人。 1、纳税人既是车船的使用人，又是车船的拥有人。在通常的情况下，拥有并使用的车船的单位和个人同属一人。 2、不使用的车船不征税，原则上应由使用人为纳税人。 3、有租赁关系的，应由租赁双方协商何方为纳税人，租赁双方未协商的，由使用人纳税。 凡是在我国境内行使的车船，除另有规定者外，都属于征税范围。具体分为： 1、车辆：包括机动车和非机动车 2、船舶：包括机动船和非机动船 ■1、车辆中的载货汽车、机动船，以净吨位每吨为计税依据； ■2、车辆中除载货汽车以外的其他车辆，以每辆为计税依据； ■3、非机动船，以载重吨位每吨为计税依据。 ■车船使用税采用定额税率。 ■对车辆实行分类幅度税额； ■对船舶实行分类分级固定税额。 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等 2.挂车按照货车税额的50%计算 16元至120元 整备质量 每吨 货车 核定载客人数9人以上，包括电车 480元至1440元 每辆 客车 商用车 3600元至5400元 4.0升以上的 2460元至3600元 3.0升以上至4.0升（含）的 1620元至2460