第12章 年度决算..ppt

第十三章 年度决算 学习目标 了解年度决算的意义及要求 掌握年度决算的准备工作内容 掌握年度决算日的工作内容 第一节 年度决算概述 根据会计制度的规定，每年从1月1日起至12月31日止为一个会计年度。凡是独立会计核算单位，以每年12月31日为年度决算日，进行年度决算。无论是否节假日，均不得提前或拖后。不作为独立核算单位的附属机构，应通过并账或并表方式，由其管辖机构合并办理年度决算。 一、年度决算的意义 （一）全面总结和检查会计核算工作，提高会计工作质量 （二）综合反映全年各项业务和财务活动成情况 （三）为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息 二、年度决算的要求 (一)坚持统一领导、各部门密切配合的原则 (二)坚持会计资料的真实性、准确性和可靠性 (三)坚持财务会计报告的完整性、统一性和及时性 三、年度决算的步骤 银行年度决算工作过程，大体可分为三个步骤或阶段： （一）决算前准备工作 （二）决算日的具体决算工作； （三）编报决算报表和决算说明书。 第二节 年度决算的准备工作 银行年度决算时间紧，任务重。为了保证年度决算工作的顺利进行，决算的准备工作一般应在每年第四季度初就要着手进行。 一般地，总行颁发办理当年决算的通知，提出当年决算中应注意的事项和相应的处理原则和要求；如遇当年会计或财务制度发生变更的情况，则要提出详细的处理方法，以便各基层行统一口径，贯彻执行。 一、清理资金 （一）清理业务资金 （二）清理结算资金 （三）清理内部资金 （一）清理业务资金 银行的业务资金主要包括存款、贷款、短期投资、借入资金、拆出资金等，对这些业务资金都应该全面进行核对，该收回的积极收回，该归还的及时归还，该清户的及时销户，该转期的抓紧办理转期。对于暂时没有结果的要说明情况，按规定程序办理。 （二）清理结算资金 各银行由于办理商品交易、劳务供应、资金划拨引起的结算资金，根据使用票据和结算方式的不同，进行全面清理。该划分的款项要及时划出，应收回的积极催归，没有解付的要多方联系积极解付，如经多方查找确实无法解付并超过期限的，应办理退汇。 （三）清理内部资金 内部资金是指银行内部暂时过渡性资金。主要指其他应付款、其他应收款、待摊费用、呆账准备金、坏账准备金、投资风险准备金等。对这些资金要逐项进行清理，该收回的收回，该上缴的上缴，该摊销的摊销，该报损的报损，该转收益的转收益，该核销的核销，使内部资金和过渡性款项减小到最低限度。经过清理暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。 二、清点财产物资 在决算前对库存现金、金银、外币、有价单证和物品等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。 （一）清点库存实物 （二）清理固定资产及低值易耗品 （一）清点库存实物 对库存现金、金银、外币、有价单证和空白重要凭证等，均须对照账面记载，认真进行盘点核实。如发现有多缺溢耗，要查明原因，按照有关规定处理。 （二）清理固定资产及低值易耗品 对房屋、器具、设备等固定资产以及各种低值易耗品，应根据有关账卡记录进行盘点。凡未入账的应登记入账，已入账设卡的要逐一核对清楚，若发现多缺情况，应按规定进行处理，以保证账、卡、实物完全相符。 三、核对和调整账务 （一）检查会计科目运用情况 （二）全面核对内外账务 （三）核对往来账项 （一）检查会计科目运用情况 会计科目是各项业务分类的依据，只有正确运用，才能通过会计记录，正确并真实地反映银行全年的业务活动和财务收支状况。因此，在年度决算前应根据会计科目的变动情况，检查会计科目的归属和运用情况，对发现使用不当的应及时调整科目，以便真实反映各项业务和财务活动情况。 （二）全面核对内外账务 年度决算前，要对银行内部所有的账、簿、卡、据进行一次全面检查和核对。检查和核对的内容包括：各科目总账与分户账的金额是否相符，金银、外币等账面记载与库存实物是否相符，库存现金账面结存数与实际库存现金是否相符，银行内部账务与客户账是否相符等。若有不符或因会计政策变更、会计差错，要按照规定进行更正，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账户相符。 （三）核对往来账项 金融机构之间往来项目较多，系统内联行往来、金融企业之间跨系统往来、金融机构与中央银行往来等都要认真清理和核对。如有差错及时更正，保证金融机构往来之间相互平衡。 四、核实损益 （一）核实业务收支 （二）检查各项费用开支 （一）核实业务收支 对各