第1节资金筹资业务核算课件.ppt

资金运动图示：家俱厂 第一节 资金筹资业务核算 一、投入资本的核算 （一）实收资本业务的核算 1、实收资本 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本，是企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是所有者权益的主要内容。我国采用的是实收资本制，要求投资者投入的资金数额应等于或大于企业的注册资本。等于注册的部分形成企业的实收资本，超过注册资本的部分形成企业的资本公积。 （一）实收资本业务的核算 1、实收资本的分类： 按主体不同 国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金； 按投资方式不同:货币资金、实物、无形资产等 （一）实收资本业务的核算 3、实收资本入账价值的确定 货币资金——实际投资额； 实物——双方协商价； （一）实收资本业务的核算 4、账户设置：(永久资本） 注意：按投资人设置明细账。 （一）实收资本业务的核算 格式分录 货币资金投资 借： 银行存款 (实际投入金额) 贷： 实收资本 (同上) 实物投资 借：固定资产 /无形资产/原材料等 (协议价) 贷： 实收资本 （一）实收资本业务的核算 洞庭工厂2010年6月发生如下经济业务： 1、5日，接受天天公司投入现款80 000元存入银行。 2、7日，接受曙光公司投入设备一台，双方协商价60 000元。 3、11日，接受A工厂投入无形资产——专利技术——S，双方确定价格5 000元。 4、30日，经决定用资本公积40 000元转增资本金。 二、借入资金的核算 （一）短期借款业务的核算 （二）长期借款业务的核算 （一）短期借款业务的核算 1、含义 因生产经营活动的临时需要 偿还期在1年以内 2、利息的确认与计量 利息=本金×利率×期限 利率：年利率、月利率、日利率； 期限：1年=360天，每月=30天 短期借款利息按月预提入“财务费用”，按季支付。 符合权责发生制原则 （一）短期借款业务的核算 3、核算涉及的账户 短期借款 按借款人、借款种类设置明细账。账户结构如下： 短期借款 归还借款 取得的借款本金 尚未归还的借款金额 “财务费用” 损益类账户 用以核算和监督筹资费用。 （一）短期借款业务的核算 财务费用 发生时 期末全额结转入“本年利润” 结转后无余额 预提费用——负债类账户 用来核算和监督先预提但尚未实际支付的各项费用。 按费用种类设置明细账。 预提费用 实际支出金额 预提的各项费用 已预提尚未实际支出的费用 短期借款业务核算小结： （三）长期借款业务的核算 1、含义 非临时性需要、专门借款 偿还期在1年以上的 2、利息的确认与计量 确认 达到预定可使用状态前——资本化，记入工程成本（在建工程） 达到预定可使用状态后——费用化，记入当前损益（财务费用） 计量 利息=本金×利率×期限 到期一次还本付息（其他还本付息方式以后介绍） 附录：什么是预定可使用状态？ 某公司于2007年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。 2008年10月10日工程全部完工，达到合同要求。 10月30日工程验收合格。 12月1日办公楼正式投入使用。 请问：上列哪些是预定可使用状态？ （三）长期借款业务的核算 核算涉及的账户——“长期借款” 用以核算和监督长期借款的借入和归还情况。 按借款人、借款种类设置明细账。设置如下： 长期借款 ③归还借款 ①取得的借款本金 ②应记的借款利息 期末余额： 尚未归还的借款本息 （三）长期借款业务的核算 借入时： 借：银行存款 （本金） 贷：长期借款——本金