第4章预算的编制程序和方法..ppt

第四章 预算的编制程序和方法 第1节 预算的编制程序 第1节 预算的编制程序 一、自上而下的权威制预算 （一）古典的组织行为观 古典经济理论认为 （二）权威制预算的行为特征 （三）权威制预算的优点和局限性 优点 管理效率高 保证整体战略目标的贯彻 缺陷 缺乏激励 不够精确 二、现代的组织行为观与参与型预算 （一）现代组织行为观 （二）自下而上的参与预算 1.?自下而上的参与预算特征 2. 自下而上的预算程序的优点 员工参与和激励 增加预算的准确度，使差异分析更具相关性 3.自下而上的预算程序的缺点 耗费时间 可能会产生预算宽余,预算松弛(预算参与和预算强调是可能导致预算松弛的成因) 二、现代的组织行为观与参与型预算 （三）上下结合式预算 1.?上下结合式预算的行为特征 2. 预算的优点和局限性 3.财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》的规定 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 我国企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。 （ 综合效益评价指数） 　 2.编制上报。各预算执行单位按照企业预算委员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论调整的基础上，企业财务管理部门正式编制年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。在下达后15日内，集团公司应当将企业财务预算报送主管财政机关备案。 第2节 预算的编制方法 第2节 预算的编制方法 一、固定预算 1. 含义：根据预算期内正常的、可实现的某一确定的业务量水平为依据而编制的预算。 2. 固定预算的特征 3. 缺陷—当实际业务量偏离预算所依据的业务量时，采用固定预算法编制的预算就失去作为控制和评价标准的意义。 缺乏远期指导性，过于机械呆板。 可比性差 一般适用于不随业务量变化而增减的固定成本或者业务量比较稳定的预算项目。随着业务量变化而增减的变动成本项目预算，不宜使用固定预算法。 第2节 预算的编制方法 二、弹性预算 含义：就是在成本性态分类的基础上，按照预算期内可预见的多种业务量水平编制的、能够适应不同业务量情况的一种预算方法。 弹性预算的特点 是以某一“业务范围”为基础，按照多种业务量水平编制，而不是固定在某一业务水平的一种预算；业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定，在选择业务量范围时，一般可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 具有“动态”的性质，即如果业务量发生变化，衡量尺度也随之调整。从而任何实际业务量都可以找到相同或相近的控制依据和评价标准。 弹性预算法的适用范围 1.经营活动变动比较大的企业； 2.企业经营活动中某些变动性成本费用的支出； 3.企业利润预算的编制。 弹性预算法的表达方式 列表法：在确定的业务量范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算数额，汇总列入一个预算表格的方法。 间隔问题：过大？过小？ 优点：直观方便 缺点：精确度和相似度不完全一致，需采用插补法。 二、弹性预算 弹性预算列表法举例 公式法：按照成本费用的线性公式y=a+bX来代表一定范围内的预算数额的方法。其中，y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，X代表业务量。 优点：便于计算任何业务量的预算成本和利润。 关注点：线性公式并非一成不变；当业务量变化到一定限度时，代表固定成本的a和代表单位变动成本的b就会发生变化。在不同的业务量范围内，应该采用不同的固定成本a数值和单位变动成本系数b。 弹性预