第9章预算控制、分析和考评..ppt

第九章 预算控制、分析和考评 预算控制 预算分析 预算考评 第一节 预算控制 预算控制：按照一定的程序和方法，确保企业及各预算执行部门全面落实和实现全面预算的过程。预算执行的过程就是企业以预算为标准控制生产经营活动的过程。 预算控制的种类： 按控制方法分类：授权控制、反馈控制、调整控制、制度控制。 按控制功能分类： 1、预防性控制：为防范风险、舞弊、错误和非法行为发生而采取的控制； 2、导向性控制：为保证各项生产经营活动达到预期目标而采取的控制； 3、纠正性控制：针对生产经营活动中出现的偏离预算的行为所采取的控制措施； 4、补偿性控制：针对生产经营环节中出现的某些不足或缺陷而采取的控制措施。 按控制时序分类： 1、事前控制：原因控制，在经济活动行为发生之前进行的控制； 2、事中控制：过程控制，在经济活动行为发生过程中进行的控制； 3、事后控制：结果控制，在经济活动行为发生之后进行的控制。 按控制对象分类：资金控制、销售控制、生产控制、采购控制、投资控制等。 预算的授权控制：也称授权书控制，在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，即授予某个部门或某个人对于某类业务或某项具体业务做出决策的权力。 授权控制的形式： 1、一般授权：办理常规性经济业务的权力、范围、条件和有关责任做出的规定。适应于重复性的日常生产经营活动，时效性一般较长。 2、特别授权：对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的规定。如，非经常性的、重大的筹资行为、投资行为、资产重组、收购兼并、担保抵押、关联交易等，对于超过一般授权限制的常规交易也需要特别授权。 授权控制的基本要求： 1、企业所有人员不经合法授权，不能行使权力； 2、企业所有业务，不经授权，不能执行； 3、企业所有业务，一经授权，必须予以执行。 预算的调整控制：预算正式批准下达以后，由于特定原因，按照规定的程序对预算进行修改、完善的过程。 预算调整的必要性：预算编制时往往存在大量不可预知或很难预测的不确定因素，即预算编制假设条件的变化是绝对的，不变是相对的，当实际情况的变化导致无法继续执行现行预算或如果执行现行预算使企业遭受经济损失时，就应进行预算调整。 预算调整的特殊性：预算正式批准下达后，不轻易予以调整，要保持预算的严谨性和稳定性。 预算调整的原则：例外原则、目标原则、最优化原则、谨慎性原则。 预算调整的条件：以下情况导致预算编制基础部成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差时： 1、国家相关政策发生重大变化；2、企业生产经营做出重大调整；3、国内外市场发生重大变化；4、突发事件及其他不可抗事件；5、企业处于全面预算管理推行的初始阶段；6、其他事件。 预算的反馈控制：通过会议、报告、调度、分析等多种形式，及时掌握预算执行情况，并通过对预算指标和预算执行情况的差异分析，提出改进措施和建议的预算控制活动。 预算反馈控制的形式：预算反馈例会和预算反馈报告。 预算反馈例会：为了保证预算目标的顺利实现，在预算执行过程中，预算管理部门和预算执行部门定期召开的各种预算例行会议。周会、月会、季会、年会。 预算反馈报告：采用报表、报告、通报等书面或电子文档形式进行预算信息反馈的预算控制方式。 预算反馈报告的基本要求 内容的系统性 资料的真实性和相关性（要反映各责任中心所能控制的内容） 报告的及时性 形式的灵活性 预算反馈报告的内容和格式 基本反馈报告：基本报告是按照报告频度安排，定期编报的、以预算责任单位的正常经营状况和结果为对象的预算反馈报告。 专题反馈报告：指非定期编报的、针对预算责任单位在预算执行过程中的特别事项所作的反馈报告。 1、成本费用中心的预算反馈报告 表5-1 成本中心业绩报告 ××分部 ××年（×季、月） 单位：元 2、利润中心的预算反馈报告 表5-2 利润中心业绩报告 ××分部 ××年（×季、月） 单位：元 3、投资中心的预算反馈报告 表 5-3 投资中心业绩报告 ××分部 ××年（×季、月） 单位：元 第二节 预算差异分析 预算差异：预算执行结果与预算标准之间的差额。 预算差异的种类： 按差异产生的原因分类： 1、价格差异：由于价格变动而产生的预算执行结果与预算标准之间的差额。如材料采购价格变动、产品销售价格变动等。 2、数量差异：由于数量变动而产生的预算执行结果与预算标准之间的差额。如材料消耗量变动、产品销售量变动等。 3、结构差异：由于组成结构变动而产生的预算执行结果与预算标准