第二节 增值税的计算与申报..ppt

第二节 增值税的计算与申报 本节主要内容 增值税的计算 一般纳税人应纳增值税的计算 小规模纳税人应纳增值税的计算 进口货物应纳增值税的计算 增值税的申报 纳税义务的发生时间 纳税期限及纳税地点 纳税申报表的编制 一. 一般纳税人增值税的计算  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额的计算 进项税额的计算 应纳税额的计算（P57页） 1. 销项税额的计算 销项税额=销售额×税率 一般销售方式下销售额的确定 特殊销售方式下销售额的确定 特殊行为销售额的确定 一般销售方式下销售额的确定 一般销售方式下销售额=全部价款+价外费用 价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 价外费用一律视为含税销售额，在计算增值税时应先换算为不含税的销售额。 销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 特殊销售方式下销售额的确定 折扣销售（商业折扣） 因购买数量多或次数频繁而给予的价格优惠。 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 某公司2008年11月销售商品一批，售价为120000元（不含税），商业折扣为5%（折扣额与销售额在同一张发票上列明），现金折扣为（2/10,n/30），购买方在第8天付款。问：增值税计税销售额是多少？ 计税销售额=120000×（1-5%）=114000（元） 某百货大楼销售A牌电视机零售价3 510元／台（含增值税），若顾客交还同品牌旧电视机作价1 000元，交差价2 510元就可换回全新电视机。当月采用此种方式销售A牌电视机 100台，增值税税率17% 。问：销售100台电视机的销项税额是多少？ 计税销售额= 3510÷（1+17%）×100=300000（元） 销项税额=300000×17%=51000（元） 特殊行为销售额的确定 纳税人销售货物或提供应税劳务，价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。 增值税会计自测题（1） 自测题1 ?某商场为增值税一般纳税人，销售空调机300台，每台不含税售价3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。计算增值税销项税额。 自测题2 ?某服装厂为增值税一般纳税人，当期为职工特制一批服装作为福利发给职工，该批产品制造成本共计10万元，利润率为10%。计算增值税销项税额。 自测题3 ?某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒20吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为100000元；同时收取包装物押金3510元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的销项税额是多少？ 自测题4 ?某商场为增值税一般纳税人，某月以现金折扣方式批发给A企业一批货物，不含税价为180万元，合同约定的折扣条件是“5/10，2/20，n/30”。A企业于提货后8天全部付清货款。计算此项业务应申报的销项税额。 自测题5 ?某商场采取“以旧换新”方式销售A商品，取得现金收入5850元；取得旧货若干件，收购金额为2340元。此项业务应申报的销项税额是多少？ 自测题6 ?某工厂向某商场销售A商品500件，每件售价为4680元（含税）。双方约定商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的半年全部返还货款。此项业务应申报的销项税额是多少？ 2. 进项税额的计算 准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额? 收购免税农产品： 准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率（13%） 购买或销售货物支付的运费： 准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（7%）（运费包括运输费用和建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。） 购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资： 准予抵扣的进项税额＝收购金额×扣除率（10%） 自2009年1月1日起，一般纳税人新购进固定资产的增值税准予抵扣。（小汽车、摩托车、游艇，以及房屋、建筑物等不动产除 外）。 某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务： （1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利； （2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元； （3）购进农产品，买价10000元； （4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单； （5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运