第五章生产企业主要经济业务的核算会计学原理-西南财大课件.ppt

（4）核算举例 【例5-64】企业收到其他单位违约罚款收入，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例5-65】企业用银行存款支付公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 2.所得税费用的核算 （1）所得税费用的含义 ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 （2）所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目 （3）利润总额的计算 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 根据营业利润总额（435 200元）和图5－11有关资料，可计算京连公司的利润总额如下： 435 200+84 800－20 000＝500 000（元） （4）所得税费用的计算 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 假定京连公司的所得税税率为25%，应交所得税额应为： 500 000×25%＝125 000（元） （5）所得税费用的核算 ①账户设置 “所得税费用”账户 指年末核算应交纳的所得税。税款通常为应纳税所得的25%（税率）。 损益类中的费用类账户（借增贷减） 借记核算的所得税 贷记结转 余额：无 应交税费 所得税费用 所得税费用 ② 核算举例 【例5-66】企业计算应交所得税。 借：所得税费用 125 000 贷：应交税费 125 000 （6）净利润的计算 净利润=利润总额-所得税 净利润=500 000元-125 000元 =375 000元 （二）净利润形成的核算 1.账户设置 进行净利润形成的核算涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。 “本年利润”账户 指本年度所创造的利润或所发生的亏损。 所有者权益类账户（贷增借减） 借记结转的各费用类账户金额 贷记结转的各收入类账户金额 期末借方余额：至本期末止累计的亏损 期末贷方余额:至本期末止累计的利润 本账户年末无余额 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 2.核算举例 【例5-67】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080 【例5-68】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润 2 072 080 贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690 财务费用 2 500 营业外支出 20 000 【例5-69】企业在会计期末将计算出来的所得税转入“本年利润”账户。 借：本年利润 125 000 贷：所得税费用 125 000 “本年利润”账户的登记情况如下，根据该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较，即可求得本年净利润数。 营业税金及附加 销售费用 所得税费用 其他业务成本 五、利润分配业务的核算 （一）利润分配的含义 ◆企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。 可供分配的利润 = 本年实现的净利润 + 年初未分配利润 （二）利润分配的顺序 （三）账户设置 可供分 配利润 提取法定盈余公积金 向投资者分配利 润 可供投资者分配利润=净利润－弥补以前年度亏损－提取的法定盈余公积＋以前年度未分配利润＋公积金转入 支付优先股股利 提取任意盈余公积 转作资本（股本） 支付普通股现金股利 应