第五章营业税..ppt

第五章 营业税 主讲：洪流 第一节 营业税概述 一.营业税的概念 营业税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税。 第一节 营业税概述 我国现行营业税的基本规范是2008年11月14日国务院颁布的修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》. 第一节 营业税概述 二. 营业税的特点 营业税作为目前我国税制中的流转税之一，除具有一般流转税的特点之外，还具有以下特点： 1.征收面大，税源广泛。我国现行营业税征收范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。 第一节 营业税概述 2.按行业设置税目税率，税负公平合理。营业税实际税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率。 第一节 营业税概述 3.计征简便、便于征管。营业税在纳税人取得营业收入的环节缴纳，且计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低影响；税率档次少，税款计算方法简单，便于申报纳税和税收征管。 第一节 营业税概述 三.营业税的作用 1.广泛筹集财政资金 营业税的征收面比较广，不论是城市还是乡村，不论是内资企业还是外资企业，只要发 生应税行为，并取得营业额、转让额或销售额，就要纳税。 第一节 营业税概述 2.体现国家政策，促进各行业协调发展 营业税对一些有利于社会稳定、发展的福利单位和教育、卫生部门给予免税；对一些关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输业、邮电通信业、文化体育业等适用3%的税率；而对营业收入较高的歌厅、舞厅、高尔夫球场等部分项目适用20%的高税率，充分体现营业税既保证财政收入，又促进与人民生活密切相关行业健康发展的立法精神，以便较好地发挥税收对第三产业的调节作用。 第一节 营业税概述 3.促进企业改善经营管理 营业税按行业设计税率，同一行业同一税率。因此，同一行业的企业只要取得的营业额相同，所缴纳的税金也相同。如果企业加强经营管理，降低成本费用，企业利润就会增加；反之，成本费用上升，企业利润就会下降。因此，经营管理好的企业，税负不提高，有利于激励企业不断开拓进取；经营管理欠佳的企业，税负也不降低，有利于鞭策落后企业改善经营管理。 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 一.营业税的纳税义务人与扣缴义务人 1.纳税义务人 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 水路运输、管道运输或其他陆路运输业务，以从事运输业务并独立计算盈亏的单位为营业税纳税人. 航空运输业务，以从事经营航空运输业务的航空运输公司和从事航空运输地面服务的单位，如机场，为营业税纳税人 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 2.扣缴义务人 营业税的扣缴义务人主要包括： （1) 委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （2) 建筑安装业务实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。 （3) 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 （4) 单位或者个人进行演出由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （5) 演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 （6) 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 二. 2营业税的征税范围 1.征税范围的一般规定 营业税的基本征税范围为:在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 第二节 营业税纳税义务人、征税范围及税率 （1)“境内”的界定 营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中华人民共和国境 内发生的。根据《营业税实施细则》规定，这