第五章财务预算..ppt

教学目标：通过本章教学了解全面预算与财务预算基本知识，理解预算管理在现代企业管理中的重要地位。掌握预算编制的方法。能够独立完成相关预算的编制工作。了解企业预算的不同模式。 教学内容 第一节　财务预算概述 一、预算与财务预算 预算是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。——安达信 预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。——毕马威 财务预算是以货币等计量、计价尺度对企业未来一定时期内的经营活动及其对财务的影响所作的计划。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 二、预算有什么用？ 1、预算与企业资源配置 2、预算与企业战略 3、预算与企业绩效管理 2000年9月原国家经贸委发布《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范(试行)》，明确提出企业应建立全面预算管理制度； 2001年4月，财政部发布《企业国有资本与财务管理暂行办法》，要求企业应当实行财务预算管理制度； 2002年4月，财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，进一步提出了企业应实行包括财务预算在内的全面预算管理。这些行政规章的颁行，标志着全面预算管理这一科学的管理理念已在我国得到广泛认同，并进入到规范和实施阶段。 财务预算的重要性 财务预算在企业财务资源安排方面体现了企业发展壮大的蓝图。 第一，财务预算提出了激励目标、评价指标和标准； 第二，企业的筹资决策与投资决策并非相互独立。财务预算起着桥梁作用。 第三，企业必须充分地估计到环境的变化和突发事件。财务预算提供了财务预见性。 三、预算制定：全球最佳实践借鉴 第二节 财务预算的内容与程序 一、预算体系的基本框架 二、财务预算的基本框架 三、基本的预算观念与方针 基本的预算观念 财务与业务一体化 一个完整的财务预算涉及经营预算、财务预算和资本预算三大部分。 财务预算各个部分是相互联系。在市场经济环境下，企业的生产经营活动必须以市场为导向。销售预算在企业财务预算中居中心地位。财务预算必须以销售预算为起点，其他一切预算都要以销售预算为基础。现金预算是财务预算的核心。 　　　　　　　　 　 市场环境 　　　　　　　　　 销售预算　　　　　　　　长期销售预算 期末存货预算　　　 生产预算　　　销售与管理费 　　　　　　　　　　　　　　　　　用预算 　　直接材料预算　直接人工预算　制造费用预算 产成品预算 　　　　　　　　　 现金预算　　　　　　　　　　　资本预算 基本的预算编制方针 先进性：以经济利益为核心，体现公司发展战略，以目标利润作为首要目标。 科学性：预算指标从实际出发、科学、合理，使制订的目标在客观环境和内部现有条件下，保证实现。 稳定性：分析利用统计指标，经营指标高于过去发展水平，保持永续经营、持续发展。 严肃性：预算一经制定批准，预算期内指标不作调整，严格执行。 四、企业预算编制流程总览 预算执行、监控和调整的作用 每周、每月、每季度、每半年定期对预算执行情况进行差异分析，并对经营活动进行及时的调整； 通过将预算执行情况与绩效考核相联系，推进预算更好地执行； 对于一切导致支出的行为，都要先经过预算审核； 企业年度预算具有权威性，不宜频繁调整，一般在年中调整一次； 第三节 财务预算的方法 一、财务预算的编制形式 1、弹性预算 定义：企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间的规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算，主要用于各种间接费用预算，也用于利润预算。 编制原理：成本部分以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为： 弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算 2、概率预算 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的可能性即概率。 适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果更接近于客观实际情况。 3、零基预算 传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想，近年来受到人们的关注