第五章预算管理的目标..ppt

某公司生产经营A、B、C、D三种产品。预计2006年四种产品的边际贡献率分别为30%、40%、35%和20%，在产品销售总额中的比重分别为20%、20%、10%和50%，公司产品销售总额为1200万元，固定成本总额80万元。计算预期利润 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 (三)经营杠杆系数法经营杠杆系数是利润变动率与销售量(额)变动率的比率，也是边际贡献额与利润额的比率。 P0表示基期利润，△P表示预算期利润变动额，S0表示基期销售量(额)， △ S表示预算期销售变动量(额)。 经营杠杆系数也可采用以下公式求得： 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 由于固定成本的存在，经营杠杆系数总是大于1。它表明，企业利润变动的幅度总是大于企业销售量(额)变动的幅度。如果固定成本为零时，利润变动率将等于销售量(额)变动率，此时不会产生经营杠杆现象。 利用经营杠杆系数进行利润目标测算的计算公式如下： 利润目标=基期利润×(1+利润变动率)=基期利润×(1+经营杠杆系数×销售变动率) 【例5.6】清泉公司2004年实现产品销售收入5000万元，变动成本总额4100万元，利润总额600万元，预计2005年销售增长20%。 采用经营杠杆系数法测算2005年利润目标如下： 边际贡献总额=5000-4100=900(万元) 经营杠杆系数=900÷600=1.5 利润目标=600×(1+1.5×20%)=780(万元) 目标利润增长率=(780-600)÷600×100%=30%。 某公司2006年实现产品销售收入4900万元，变动成本总额4100万元，固定成本100万元，预计2007年销售增长20%。计算利润 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 (四)增长比率法所谓增长比率法，就是根据销售增长率、利润增长率、产值增长率等增长率指标来测算预算期利润目标的一种方法。 这种方法主要适用于稳定发展的企业。 1.根据销售增长率确定利润目标 测算公式如下：预期产品销售利润=基期销售利润x(1+预定销售增长率) 2.根据利润增长率确定利润目标 测算公式如下：预期利润目标=上年度实现利润额×(1+预定利润增长率) 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 (五)标杆法所谓标杆，就是确定预算目标值的参照物，如本企业历史最高水平、本行业同类企业最高水平、国外同类企业最高水平等。 标杆法是以企业历史最高水平或同行业中领先的企业为基准，将本企业目前的产品、技术、服务和管理等方面的实际情况与企业历史最高水平或基准企业进行定量化评价和比较，分析企业历史最高水平或基准企业绩效达到领先水平的原因。然后制订最优的改进策略，在企业连续不断地反复实施，以改进和提高企业绩效的一种管理方法。 1.设定标杆目标利用标杆法确定目标利润 2.选择标杆对象设定标杆目标后，就要选择理想的标杆对象进行瞄准。 3.收集资料、分析差距要围绕确定的标杆目标进行资料和数据的收集。 4.确定利润目标要根据比较、分析的结果和消除差异的措施进行预测，最终确定本企业应实现的利润目标及其相关指标，从而使企业达到或超过标杆对象的业绩水平。 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 三、其他预算目标的确定方法 简单介绍一下销售预测及销售目标的确定方法 (一)销售预测 (二)根据利润目标，确定销售量(额)目标的方法 1.单一品种的销量(额)测算 销售量目标=(固定成本总额+销售利润目标)÷单位边际贡献 【例5.7】白云公司预计2005年A产品的不含税销售单价1万元/吨，单位变动成本8000元/吨，固定成本总额400万元，预定利润目标460万元，其中，产品销售利润目标600万元。 依据上述资料，对2005年销量目标测算如下： 销售量目标=(400+600)÷(1-0.8)=5000(吨) 销售额目标=5000×1=5000(万元) 某公司预计2006年A产品的不含税销售单价0.8万元/吨，单位变动成本6000元/吨，固定成本总额23万元，预定利润目标33万元，其中，产品销售利润目标57万元。 第五章 预算管理的目标第四节预算目标的确定方法 2.多品种的销量(额)测算销售额 总目标=(固定成本总额+销售利润目标)÷综合边际贡献率 各产品销售量目标=销售额总目标×该产品在销售总额中的比重÷该产品销售单价 其中： 产品边际贡献率=(产品销售单价一单位变动成本)÷产品销售单价 【例5-8】碧海公司生产经营A、B、c三种产品，2004年实现的产销量分别为360吨、270吨、720吨；三种产品的销售价格分别为1万元/吨、2万元/吨、1.25万元/吨；产品单位变动成本分别为0.7万元/吨、1.2万元/吨、1万元/吨；固定成本总额200万元。假设公司2005年的销售结构、销售