第八章 其他各种税法..ppt

★ ★ ★印花税免税规定★ ★ ★ ● 已纳印花税凭证的副本或抄本免税。但副本或抄本视同正本使用时缴纳。 ● 财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据； ● 国家指定的收购部门与村委会、农民书立的农副产品收购合同； ● 无息、贴息贷款合同； ● 外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立合同 ● 房地产管理部门与个人签订的用于个人生活居住的租赁合同； ● 农牧业保险合同； ● 特殊货运凭证（军事、抢险救灾、新建铁路的工程临管线等运输凭证） ★ ★ ★印花税免税规定★ ★ ★ ● 企业改制 → 资金帐簿：改制中成立的新企业，新启用的资金帐簿或增加的资金未贴花的应贴 债权转股权新增加的资金应贴；评估增加的资金应贴 → 产权转移书据: 免贴 → 改制前签订但尚未履行完的应税合同，改制后仅变更主体其他未变，已贴的不贴 ● 自11月1日起至2014年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同 免征印花税。 甲方（某建设单位）与乙方（建筑公司）、丙方（建筑设计单位）签订了 一份经济合同，将建筑安装工程承包给乙方，将建筑设计项目承包给丙方。 建筑总投资2000万元，勘察设计费用200万元。 计算甲、乙、丙三方各自应缴纳的印花税额。 1、甲方 = 2000 × 0.3‰ + 200 × 0.5‰ = 7000元 2、乙方 = 2000 × 0.3‰ = 6000元 3、丙方 = 200 × 0.5‰ = 1000元 某企业2006年度有关资料如下： 1、实收资本比2005年增加200万元。 2、与银行签订1年期借款合同，借款金额400万元，年利率5%。 3、与甲公司签订以货易货合同，用30万元货物和10万元人民币换入40万元货物。 4、与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值60万元的原材料，本企业提供 价值10万元的辅助材料并收加工费20万元。 5、与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2006-2008年实现利润的 30%支付。 6、租入小工具一批，试用一个月，租赁合同注明工具价值共5万元，租金400元。 7、与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计10万元。 8、在上交所购买股票500万元。 要求：逐项计算该企业应缴纳的印花税。 1、实收资本增加按0.5‰ ： 2 000 000 × 0.5‰ = 1000元 2、借款合同按0.05‰ ：4 000 000 × 0.05‰ = 200元 3、以货换货按0.3‰ ：（300 000 + 400 000） × 0.3‰ = 210元 4、辅料及加工费按0.5 ‰ （100 000 + 200 000）× 0.5‰ = 150元 5、无法确定暂按5元贴花 6、租金按1‰ ：400 × 1‰ = 0.4元小于1元，按1元贴花 7、运输费和保管费未分别列明，按仓贮保管费1‰计算 100 000 × 1‰ = 100元 8、证券按 1‰ ：5 000 000 × 1‰ = 5000元 概念 ：以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权 承受人征收的税金。 二. 征 税 对 象 国有土地使用权转让 土地使用权转让 ：不包括农村集体土地承包经营权的转移 房屋买卖 ：抵债或实物交换，作投资或股权转让，拆料或翻建 房屋赠与 房屋交换 六节 契 税 三. 税率及应纳税额的计算 税率 ：3%-5% 计税依据 赠与 ：市价 交换 ：差额（多交付的一方缴纳契税） 划拨 ：补交的土地使用权出让费或土地收益（转让者补契税） 房屋附属设施单独计价——当地确定的税率征收契税 与房屋统一计价——按房屋税率征收 个人无偿赠与：向受赠人全额征收 四. 特 殊 规 1）企业公司制改造 —— 非公司制企业整体改建为股份（有限）公司，承受原企业土地、房屋权属，免征契税。 —— 非公司制国有独资（有限）公司与他人组建新公司且在新公司中占50%以上股份， 对新公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，免契税。 2）企业股权重组 —— 股权转让中不发生企业股权、土地、房屋权属转移，不征契税。 —— 原企业改造为股份合作制企业的，对改造后的股份合作企业承受的原企业的土地、房