第八章行政单位会计报表..ppt

第八章行政单位会计报表 Contents 年终清理结算和结帐 一、年终清理 年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收 支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。 年终清理结算和结帐 年终清理的主要内容有： 1清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下 拨款项数字。 2理核对本年度的各项收支款项。 3清理本年度的各项往来款项。 4清理货币资金。 5清理财产物资。 年终清理结算和结帐 二、年终结帐 （一）年终结帐的三个环节 1、年终转帐 帐目核对无误后，首先计算出各帐户借方或贷方的12月份合计数 和全年累计数，结出12月末的余额。然后编制结帐前的“资产负 债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支帐户的余额按年 终冲转办法，填制12月31日的记帐凭证办理结帐冲转。 年终清理结算和结帐 2结清旧帐 年终转帐后，将转帐后无 余额的帐户结出全年总累计数，然后在下 面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“全 年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双 红线，表示年终余额转入新帐，旧帐结束。 年终清理结算和结帐 3记入新帐 根据本年度各帐户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细 表。将表列各帐户的年终余额数（不编制记帐凭证），直接记入新 年度相应的各有关帐户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区 别新年度发生数。 年终清理结算和结帐 （二）年终转帐的内容 1有关收入类科目的年末贷方余额全数转入“结余”科目 借：拨入经费—拨入经常性经费 预算外资金收入—经常性经费 其他收入 贷：结余—经常性结余 借：拨入经费—拨入专项经费 预算外资金收入—专项收入 贷：结余—专项结余 年终清理结算和结帐 2将有关支出类科目的年末借方余额全数转入“结余”科目 借：结余—经常性结余 贷：经费支出—经常性支出 拨出经费—经常性经费 结转自筹基建 借：结余—专项结余 贷：经费支出—专项支出 拨出经费—专项经费 会计报表的编审 一、行政单位会计报表的种类及编报要求 （一）种类 1按照报表所反映的经济内容划分 资产负债表、收入支出总表、支出明细表、附表和报表说明书。有 专款收支业务的行政单位，还应按专款的种类编报专项资金支出明 细表。 2按照会计报表提供信息的时间范围划分 月报、季报和年报 会计报表的编审 3按照报表的主从关系划分 主表和附表 4按照会计报表提供信息的空间范围划分 本级报表和汇总报表 会计报表的编审 （二）行政单位会计报表的编报要求 1真实性原则 2完整性原则 3及时性原则 会计报表的编审 二、行政单位会计报表的编制方法 （一）资产负债表 1结构 一般分为两部分，即表头和主体 2平衡公式 会计报表的编审 3编制方法 （1）报表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表 “期末数”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的 名称和内容与上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的 名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入报表中的“年初数”栏 内。 （2）报表中的“期末数”栏内各项数字，应根据各有关总帐科目及 所属明细科目的期末余额填列 会计报表的编审 （二）收入支出总表 1结构 分为两部分，即表头和主体 2编制方法 “本月数”即本月发生数，根据有关总帐、明细帐报告期当月发生数 填列。 “本年累计数”是指从年初至报告期末止发生额的累计数，根据有关 总帐、明细帐的本年累计数填列。 会计报表的编审 3应注意的问题 （1）本表按当年实际收入、支出数填列。 （2）当年没有完成的专项工程或专项业务，其发生的支出及其相 关的收入当年不冲帐，结转下年继续使用，待完工后再结算。 （3）主管单位在汇总编制本表时，应将“拨出经费”与所属单位 “拨入经费”汇总数对冲。 会计报表的编审 （三）支出明细表 其项目应当按照政府预算科目分“款”、“项”、“目”列示。支出明 细表内各项目的数据应根据“经费支出”明细帐中的记录数据填列。 （四）行政单位会计报表附表的编制 （五）行政单位的报表说明书 包括报表编制技术说明和报表分析说明 会计报表的编审 三、行政单位报表的审核、汇总和分析 （一）会计报表的审核 1.技术性审核 详细内容见教材 2.政策性审核 详细内容见教材 会计报表的编审 (二)会计报表的汇总 是指主管会计单位和二级会计单位根据本级报表和经审核后的所属 单位的会计报表编制出汇