第十一章非营利组织的财务管理..ppt

Copyright by 刘东 LOGO * 第十一章 非营利组织的财务管理 上海商学院 法政学院 一、财务诚信与透明 （一）由假账引发的财务危机 营利企业： 中国：黎明股份、蓝田股份、银广夏； 美国：石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司； 法国：威旺迪公司。 非营利组织： 大连某妇女儿童基金会；中国科技发展基金会；“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”； 1995年，美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱。 共同点：“假帐”、“诚信”——财务信用危机。 一、财务诚信与透明 （二）非营利组织的财务诚信价值观塑造 塑造非营利组织财务诚信的价值观念： 诚信，即诚实信誉，是非营利组织无形的巨大精神财富，是一种无形的价值，它是社会公众对非营利组织及其服务的信用度的综合反映，信誉是非营利组织形象的基础，只有建立良好的信誉，才能树立起组织的良好形象。 非营利组织财务诚信之无形价值体现在以下方面： 为非营利组织提供的服务创造出一种良好的社会公众认可和信赖（消费）心理。 为非营利组织保留和吸引人才创造了优越条件。 为非营利组织吸引社会各方捐赠或资助，争取更多项目和资金。 有助于被资助群体信任、理解、支持，更利于开展项目。 有助于非营利组织处理好与社区及各方面的关系。 有助于政府对非营利组织的支持和谅解。 一、财务诚信与透明 （三）非营利组织的财务责任 法律责任：《会计法》、《捐赠法》、《基金管理条例》、《税法》等法，明确规定了非营利组织的各项法律责任，包括：组织注册、组织营运管理、资金资产管理、接受捐赠管理、投资管理、对社会的责任等等。 会计责任：向捐赠者、资助者报告资金流向流量的会计职业责任（接受资助、受合作协议约定，不论以何种方式，理应向资助者交代资金使用情况）。 公共责任：社会公众交待的责任披露制度：机构建立披露制度、规范披露行为。 二、非营利组织的财务管理 （一）非营利组织成长与财务管理需求 非营利组织从初创到做大，发展成熟的过程中，财务会计系统从无到有，也伴随机构成长而成熟，财务管理需求也随机构内外压力增加而增大。 二、非营利组织的财务管理 （二）非营利组织财务管理内容 A、财务活动 非营利组织的财务业务活动表现为资金运动或者价值运动与转化过程。资金运动过程的各阶段总是与一定的财务活动相对应的。 二、非营利组织的财务管理 （二）非营利组织财务管理内容 B、财务关系 在财务管理过程中与方方面面发生的财务关系，主要包括以下方面： 二、非营利组织的财务管理 （三）非营利组织财务管理目标 不同的角度和层次，有不同的财务管理目标 战略（长远）目标 具体目标 Ａ Ｂ Ｃ 诚实的财务 信用的财务 透明的财务 信息的财务 公共的财务 生存 发展 “获利” ? 1、建立健全财务制度和会计责任体系，规范非营利组织财务行为。 2、加强预算管理，保证业务计划和工作任务的完成。 3、加强收支管理和控制，提高资金使用效益。 4、加强资产管理，防止资产流失。 5、加强财务分析和财务监督，如实反映非营利组织财务和项目财务状况。 三、非营利组织财务内部控制制度 （一）内部控制内容 内部控制的内容非常广范，从横向看：涵盖组织内部和各个部门、各项业务；从纵向看：涉及到各个部门的各个岗位、每个员工、及各项业务的各个环节。 以下我们把它分为三大内容： 管理控制：组织结构、人事制度、质量、安全等 会计控制：帐簿凭证、货币资金、实物资产、收入支出、采购和付款、投资、筹资、核算程序、担保等 审计控制：管理流程审计、财务收支审计等 三、非营利组织财务内部控制制度 （二）内部控制目标 内部控制目标：是指内部控制对象应达到的目标或效果。 有助于管理层实现机构发展战略和目标； 保护各项资产的安全和完整，防止流失； 保证经营管理信息和财务会计资料的真实完整； 有助于避免或降低经营和财务风险，防止欺诈和舞弊； 保证国家法律、规制的执行； 保障非营利组织项目资金按既定用途使用。 三、非营利组织财务内部控制制度 （三）会计控制内容 控制依据：机构管理规定、财务政策、预算、项目文件、标准；控制主体：财务部门；控制效果评估：控制主体、控制标准、合理有效性、制度遵循情况； 控制内容： 预算控制 货币资金控制（现金、银行存款、其他货币资金）； 实物资产控制（存货、固定资产）； 投资控制（债券、股票）； 采购控制、付款控制、往来帐控制； 筹资控制； 费用控制、工程项目费用控制； 担保控制； 其它。 三、非营利组织财务内部控制制度 （四）非营利组织主要项目类型及控制 A.救援类型 资金特点：收支业务量少，金额大，票据少，会计账务简单； 重点监控：物资采购、物资运输、物资发放、调查核实发放情况。 B.研讨、会议类型 资金特点：支出业务量大、票据较多、金额