第十二章预算会计..ppt

第十二章 * 主讲人：谭 蓉 制作人：蓝婷婷 白 玉 行政单位年终清理结算和会计报表的编审 * 掌握行政单位年终清理的内容和账务处理 了解行政单位会计报表的内容和分类 了解行政单位会计报表的作用 掌握行政单位会计报表的编制 本章的学习目标： * 行政单位年终清理结算和结帐 1 行政单位会计报表的编审 2 * 一、年终清理 年终清理是对行政单位全年预算资金收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作。 第一节 年终清理结算和结帐 * 年终清理的主要内容有： 1 清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下 拨款项数字。 2 理核对本年度的各项收支款项。 3 清理本年度的各项往来款项。 4 清理货币资金和财产物资，做到账实相符。 注：为了准确反应各项收支数额，属本年度的应拨应交款项，应在12月31日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至12月25日，预期一般不再下拨。 年终清理结算和结帐 * 年终结账的三个环节： 年终转账：年终，在账目核对无误后，计算出个账户余额数和借方、贷方的发生额全年累计数，结出12月末的余额。然后编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证，办理结账冲转。并编制结账后的“资产负债表”。 P125 例12-1 结清旧账：对于转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对于年终转账后仍有余额的账户，在“全年累计数”下行的摘要栏内注明 “结转下年” 字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。 转入新账：根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表等报表。 年终清理结算和结帐 * 基本结余 专项结余 经费支出 基本支出 专项支出 拨出经费 拨出基本经费 拨出专项经费 结转自筹基建 拨入经费 拨入基本经费 拨入专项经费 预算外资金收入 经常性收入 专项收入 其他收入 行政单位会计年终转账示意图： 578100 编制单位 年 月 日 单位：元 科目 编号 科目 编号 资产部类 金额 负债部类 金额 一、资产类 二、负债类 101 现 金 2000 201 应缴预算款 102 银行存款 29870 202 应缴财政专户款 104 暂付款 103 有价证券 130000 203 暂存款 105 库存材料 15730 106 固定资产 180000 三、净资产类 502 拨出经费 301 固定基金 五、支出类 其中：基本结余 501 经费支出 160000 专项结余 303 结 余 表 1 资产负债表 (结账前) 505 结转自筹基建 20000 四、收入类 401 拨入经费 110000 404 预算外资金收入 60000 407 其他收入 900 资产部类总计 578100 负债部类总计 500 40000 55600 85000 266600 185000 81600 *