第四章制造业主要经济业务的核算..ppt

例5 静安工厂以银行存款2000元向某单位预付购买D材料。 借：预付账款 2000 贷：银行存款 2000 例6 企业受到某单位运来的D材料1000千克，单价20元，计20000元，增值税3400元，除冲销原预付账款外，余款以银行存款支付。 借：原材料 20000 应交税费—应交增值税（进）3400 贷：预付账款 2000 银行存款 21400 核算方法是:年度终了，企业应将本年累计净利润自“本年利润”账户的借方转入“利润分配—未分配利润”的贷方，这时，“利润分配—未分配利润”的贷方便归集了当年可供分配的净利润总额;如果本年度是净损失(“本年利润”账户为借方余额)，则做相反分录，应将本年累计亏损金额自“本年利润”账户的贷方转入“利润分配—未分配利润”的借方。 　【例7】期初“本年利润”账户有贷方余额236 345元，期末将本年税后净利润转入“利润分配—未分配利润”账户。 本月税后净利润为:37 100 - 9 275 = 27 825(元) 本年税后净利润为:236 345 + 27 825 = 264 170(元) 因为“本年利润”账户余额在贷方，所以该项业务应借记“本年利润”账户，贷记“利润分配”账户，表示可分配利润的增加。编制会计分录如下: 借:本年利润 264 170 贷:利润分配—未分配利润 264 170 【例8】 12月31日，按本年税后净利润的10%提取盈余公积 借:利润分配——提取盈余公积 26 417 贷:盈余公积 26 417 【例9】将税后利润的50%分配给投资者 借:利润分配—应付股利 132 085 贷:应付股利 132 085 利润分配完毕后，应将“利润分配”账户下的其他明细账户余额转入“利润分配—未分配利润”账户的借方。结转后，“利润分配”账户的其他明细账户无余额，这时，“利润分配—未分配利润”账户的借方便反映了企业已经分配的净利润。贷方(全部净利润)与借方(已分配利润)的差额，如为贷方余额，表示企业尚未分配的利润;如为借方余额，则表示尚未弥补的亏损。 【例10】结转有关利润分配明细分类账户余额。 借:利润分配—未分配利润 158 502 贷:利润分配—提取盈余公积 26 417 利润分配—应付股利 132 085 账务处理例题 1、以现金300元支付职工子弟校经费。 借：营业外支出 300 贷：库存现金 300 2、没收逾期未退还的包装物押金150元 借：其他应付款 150 贷：营业外收入 150 3、企业分得外单位分来的股利300元，存入银行。 借：银行存款300 贷：投资收益 300 4、企业受到外单位交来的罚款300元存行。 借：银行存款 300 贷：营业外收入 300 5、企业以现金支付罚款200元。 借：营业外支出200 贷：库存现金 200 13 6、向本市某厂 出售A产品100台，每台1100元，产品已发出， 货款存入银行. 7、结转已销A产品100台的实际生产成本74910元。 8、以银行存款支付销售A产品的包装费100元 。 9、计算已销A产品应交的消费税，按销售收入的10%计，税金11000元。 10、以现金支付销售部门人员的工资1000元。 11、出售多余材料2000元，价款存入银行，同时结转该材料的实际成本1500元。 12、将收益、费用结转入本年利润 借：主营业务收入110000 其他业务收入 2000 投资收益 300 营业外收入