第四章：营业税..ppt

■某汽车运输公司开展联运业务，2010年5月受某企业委托完成货物运输业务一次，运程为沈阳—大连—烟台。汽运公司一次性收取运费50万元，途中转运运费20万元，由该汽车公司支付给海运公司。另外运输途中购进汽车用汽油、支付码头停车费、司机住宿、餐饮等费用6万元。计算该汽车运输公司应纳营业税。 应纳营业税=（50-20）×3%=0.9(万元) 2.建筑业★★★ （1）分包工程营业额： 营业额=取得的全部价款—支付其他单位的分包款 温馨提示： 提示1：转包业务不得扣除转包价款； 提示2：分包给个人的不得扣除分包价款； 提示3：分包人取得的分包款由分包人自行纳税。 ■某建筑公司承包建筑某企业办公楼1栋，该公司为总承包人，自己施工土建工程，把工程的安装工程分包给某安装公司，付给其分包费500000元，该工程竣工后，验收合格，该建筑公司取得工程总造价收入1500000元。计算建筑公司及安装公司应纳营业税。 ①建筑公司应纳营业税 =（1500000-500000）×3%=30000(元) ②安装公司应纳营业税=500000×3%=15000(元) （2）装饰工程营业额 ①清包工形式： 营业额=向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款） ②全包工形式： 营业额=料、工、费全额 ■甲装饰公司以清包工的形式承包乙厂办公楼的装饰业务，实际收取人工费150万元，辅助材料50万元，工程质量奖20万元，另外乙厂提供设备50万元，提供材料40万元。计算甲公司应纳营业税。 应纳营业税=（150+50+20）×3%=6.6（万元） （3）其他工程（除装饰工程外）营业额： 提示：不管材料由谁提供，材料款都要计税！ 营业额=料、工、费全额 ■某建筑公司承包某面粉厂办公楼工程，双方协定，由面粉厂提供材料，建筑公司只负责施工，工程竣工后，双方进行结算，该工程共耗用材料费200万元，人工费600万元，则该建筑公司承包该项工程应纳营业税为: （600+200）×3%=24(万元) 温馨提示：建筑业中设备款及材料款的营业税处理 1.设备款的处理：区分不同的采购对象 （1）客户提供的设备款不计营业税； （2）施工方提供的设备款要计营业税。 2.材料款的处理：区分不同的工程 （1）装饰工程区分清包工与全包工； （2）其他工程不管包工包料还是包工不包料，材料款都要计税。 ■A建筑公司2010年2月中标某酒厂办公楼工程，工程标的3000万元，其中含电梯设备采购价款500万元。计算A公司应纳营业税。 根据营业税法规定，由于电梯设备属于A建筑公司自行采购，其应税营业额应当包括电梯价款。 A公司应纳营业税为3000×3%＝90（万元） ◆假如设备由某酒厂负责供应，则A建筑公司应税营业额不包括设备价款在内。 A公司应纳营业税为（3000－500）×3%＝75（万元） 3.金融保险业★★★ （1）金融业 ①贷款业务： 营业额=利息收入全额（包括各种加息、罚息等） ■某银行2010年第一季度吸收存款支付利息20万元，发放贷款收取利息60万元，因客户违约收取违约金3万元，逾期贷款加收利息6万元。计算该银行应纳营业税。 应纳营业税=（60+3+6）×5%=3.45（万元） ②融资租赁业务 A.总营业额=全部价款和价外费用—出租货物的实际成本 B.本期营业额=总营业额×（本期天数÷总天数） 其中：◆总天数按每年360天计算 ◆本期天数是指本期实际天数 ■某金融租赁公司2010年4月以融资租赁的方式租出一套设备给某工厂，向某工厂收取租赁费480万元,该套设备的购入价格为300万元,交纳增值税51万元,其他费用9万元,租赁双方签定了租赁协议,协议规定,租赁期限为1年，期限满后该设备的所有权归某工厂。 计算该租赁公司2010年4月应纳营业税。 ①2010年4月应税营业额 =[480-(300+51+9)]×30÷360=100000（元） ②2010年4月应纳营业税=100000×5%=5000（元） ③金融商品买卖业务：营业额=卖出价—买入价 温馨提示： 提示1：卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的各种税费。 提示2：买入价是指买入原价，不得包括买入过程中支付的各种税费。如果买入价高低不同，则按加权平均法确定买入价。 ■某银行2010年1月购入甲企业债券60张,每张买价100元,2月份再购入甲企业债券40张,每张买价102元，4月份卖出该企业债券60张每张卖出价110元,计算该银行4月份转让甲企业债券应纳营业税。 ①总卖出价=110×60=6600（元） ②总买入价=(100×60+102×40)÷(60+40)×60 =6048（元） ③应纳营业税=(6600-6048)×5%=27.6（元） ④金融企业的受托