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2006-9 我国养老保障制度的改革与完善－兼论寿险业相关发展战略 一、我国人口老龄化形势严峻，养老保障需求旺盛 老年人口规模大，抚养比例高? 老龄化发展速度快，社会经济基础薄弱 家庭养老功能弱化，亟待社会化养老服务体系构建 老年人口规模大，抚养比例高 　　根据我国第四、五次人口普查的数据可知，1990年我国劳动年龄人口对老人赡养比为13.7%，到2000年上升为15.6%，预计到2025年上升为29.46%。 老龄化发展速度快，社会经济基础薄弱 老龄化发展速度快，社会经济基础薄弱 家庭养老功能弱化，亟待社会化养老服务体系构建 　　随着上世纪70年代计划生育政策的实施，家庭规模的缩小，使得多个儿女分担养老负担的可能性日益降低，而独生子女照顾一个或多个老年人将会成为普遍现象。 　　在家庭规模缩小的同时，人口流动性的增大导致了大量“空巢家庭”的出现。《中国城乡老年人口状况追踪调查》显示2006年城市“空巢家庭”占家庭总数的49.7%，农村占38.3%，涉及65岁以上老年人2340万。由于家庭规模小型化、子女外出工作、求学增多等原因，身边无子女的纯老年人家庭户还在日益增加，高龄老人、独居老人增加已经成为人口老龄化过程中的重要特征。 二、我国目前社会养老保险体系存在的主要问题 覆盖范围有限 法律体系不健全，立法层次较低，强制性差 保障力度不足，工资替代率水平不高 社会保障基金缺口过大，形成潜在危机 统筹层次过低，各地差异性大，公平性差 　 三、完善我国养老保障制度的核心问题 构建养老保障三个必须澄清的理论问题 　－ 保障的核心目标：收入再分配而或风险分散和控制？ 　－ 保障的核心职能：消除（减少）贫困而或引导理性消费行为，进而调节宏观经济运行？ 　－ 保障的核心方式：政府行为而或半政府行为而或非政府行为？ 我国基本养老保障三个必须明确的实践问题 － 基本养老保障应该做多大？明确政府行为的边界 －基本 养老保障能够做多大？ 确定政府财政的能力 － 基本养老保障如何做才能成功？考核政府管理的效率 三、完善我国养老保障制度的核心问题 必须看到，目前我国基本养老保险制度在进一步深化改革和转轨过程中，政府财政所面临的负担是非常巨大的。有关数据显示，2003-2006年期间，全国财政安排的基本养老补助金就达2712.4亿元，占当期全国财政“社保就业总支出”的19.2％；2008年全国财政“社保就业总支出”为6804.29亿元，占当期财政收入的11％，其中基本养老补助金为1630.88亿元，行政事业单位的离退休金达1812.49亿元。另外，2000-2008年国家还通过预算拨款、国有股减持转持等对社保基金专项直接注资2976.67亿元。上述财政补贴的数额已经十分可观，但这还不包括未来对事业单位养老金改制以及农村基本养老保险制度构建所需的费用，应当说，单纯依赖财政的直接投入来完善我国基本养老保险是举步维艰的。 三、完善我国养老保障制度的核心问题 由于商业性养老保险计划（包括企业年金、职业年金和个人年金）是基本养老保险计划的有力补充和配合，国家应通过相应的税收优惠政策促进其发展壮大。从表面上看，税惠政策会减少国家财政的即期收入，但实际上，随着商业性养老保险基金规模的不断扩大，对国家财政收支平衡应具有积极作用。 以美国为例，其最大的企业年金计划（401K计划）规定投保该计划的个人收入所得税税前列支上限，1987年为7000美元，2001年为10500美元，2006年根据新税法该金额增至15000美元。税惠政策切实有效地鼓励和刺激养老金的积累，1984年401K年金计划覆盖劳动力人口754万，累计资产价值917.5亿美元。而到2005年底，401K年金计划覆盖劳动力人口达4700万，为二十年前的6倍多。累计资产价值达到2.4万亿美元。据美国财政部门测算，从1975年至2006年间，美国政府对各种商业性养老金的总税收隐性损失达2.188万亿美元，但同时使得美国的补充性养老金得到快速发展，企业年金对工资的替代率平均达到35％左右。 三、完善我国养老保障制度的核心问题 国家对养老保险税惠政策的评估，不应单纯考虑其造成的短期内的财政收入下降，更不应试图通过未来养老金给付时的加重领取人的税收负担，来弥补、消除其投保时的税收减免；而是应当站在养老保障体系构建中国家整体财政责任和负担的角度，准确合理评估税收政策的实施绩效。 从经济学角度看，国家对商业性补充养老保险的财政扶持（税收优惠）和国家在社会养老保险上的直接财政投入是可以进行效率比较的。比如选取养老储蓄率、工资替代率、投资收益率、管理费用率等做产出指标，国家财政的一块钱分别投在公共养老保险计划和商业养老金计划两