管理学系毕业论文.doc

1、引言 要盘点21世纪头十年会计界的大事，内部控制当之无愧是最耀眼的明星。根据德勒2007到2010年四年里对中国上市公司内部控制实施状况调查结果的分析，中国上市公司内部控制体系建设方面取得了持续性的进步，内部控制体系初步建立。 随着经济的发展和金融市场、资本市场的不断完善，股权投资已构成企业资产的重要组成部分，股权投资活动也日益成为企业普遍和重要的经济活动之一。由于社会环境的日益复杂，市场经济的发展阶段和权利监督中存在某些灰色地带和薄弱环节，企业在股权投资活动中经常出现重外延扩张，轻内涵发展；重业务拓展，轻企业内部控制和风险防范等问题，股权管理难度加大，管理风险提高。企业根据业务发展需要开展股权投资业务，若在规模不断扩大的同时缺乏有效的内部控制和监督，将不可避免地产生诸多弊端。如部分企业盲目开展股权投资，股权投资结构不合理；部分企业股权投资内部控制制度流于形式，股权管理链条长、层级多、流程不顺畅、职责不明晰，股权投资不履行内部决策程序等现象屡见不鲜。随着股权投资工作的深入推进，内部控制的重要性越发凸显。因此，总结国内外内部控制的理论与实践，强化股权投资业务的内部控制，确定有效的股权业务内部控制方法，建立符合现代企业制度和经营管理要求的股权管理体系，依法规范运作和管理股权，是企业提高股权投资效益以及在激烈竞争中保持基业长青的重要手段。 加强股权投资业务的内部控制，有利于提高企业管理水平和综合实力，保证企业生产经营活动高效有序进行，使有限的资源得到最优配置和利用；有利于解决股权管理中存在的问题，规范股权管理行为，使股权投资业务可持续协调发展，保障投资者所持股权的安全、完整，维护出资人的权益；有利于适应国际资本市场规范管理和控制风险的监管要求，提高资本的再生能力。总之，强化股权投资业务内部控制，对于确保企业股权资产保值增值，防范和化解股权投资风险，实现企业价值最大化等具有举足轻重的意义。 本文聚焦于内部控制18项应用指引—资金活动中的对外投资展开论述。 2、内部控制与对外投资基本理论 2.1内部控制理论 内部控制与风险管理理论的发展与演变过程　　现代内部控制和风险管理理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部控制制度、内部控制整体框架、风险管理框架三个阶段。（一）内部控制整体框架阶段。1992年9月，COSO委员会提出了报告《内部控制—整体框架》。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果，并修改相应的审计公告内容。我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展。该定义反映了以下一些基本观点：1.内部控制是一个过程，它是实现目的的手段，而非目的本身；2.内部控制受人的影响，它不仅仅是政策手册和图表，而且涉及企业各层次的人员；3.内部控制只能向企业董事会和经理层提供合理的保证，而非绝对的保证；4.内部控制是为了实现五类既相互独立又相互联系的目标。 （二）风险管理框架阶段。2004年COSO委员会发布《企业风险管理—整合框架》。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。 风险是指那些影响企业实现其战略目标的不确定性。风险具有普遍性、客观性、损失性及可变性四种特种。理解这个定义需要把握以下几个方面：①企业风险与企业战略相关；②风险是一系列可能发生的结果，不能简单理解为最有可能的结果；③风险既具有客观性，又具有主观性；④风险总是与机遇并存。 在2004年发布的《企业风险管理—整合框架》中，及我国发布的《企业内部控制基本规范》，均提及了内部环境，并引入风险管理与风险偏好两个概念。风险偏好是指对风险的偏爱，而风险态度、风险承受能力是企业在某一时点可承受的风险程度。风险管理，它是从战略制定到日常管理过程中对待风险的态度，其目的是对可能影响企业的潜在事项进行管理，为达成企业的合理目标提供一定的保证。企业对外投资会面临着这样或那样的风险，主要体现在政治风险、法