考试原题答案必须背过考试原题答案必须背过.doc

I.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 　　2009年12月15日，接受乙企业作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为300万元（假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符），增值税进项税额为51万元。经约定甲企业接受乙企业的投入资本为320万元。 　　甲企业收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。 　　2011年12月5日，甲企业将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，已通过银行收回价款。 要求：（答案中的金额单位均用万元表示） （1）编制甲公司接受乙企业投入设备的会计分录； 借：固定资产 300 应交税费---应交增值税（进项税） 51 贷：实收资本 320 资本公积 31 差额计入资本公积 （2）计算甲公司2010年度应计提的折旧额； 年度折旧额=（300-300*15%）÷5=57 （3）编制甲公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录； 借：制造费用 4.75 贷：累计折旧 4.75 　　（4）计算甲公司处置设备的净损益；200-186=14 （5）编制甲公司结转处置设备净损益的会计分录。 借：固定资产清理 186 累计折旧 114 贷：固定资产 300 借：银行存款 234 贷：固定资产清理 200 应交税费----应交增值税（销项税）34 借：固定资产清理 14 贷：营业外收入 14 II.甲公司向银行借入两年期限借款270万，年利率7%（不计复利，年底一次付清，到期还本），款已存入银行， 借：银行存款 270 贷：长期借款 270 借：财务费用 15750 贷：应付利息 15750 购入不需要安装固定资产200万，增值税34万，（平均年限法计提折旧，使用期限10年，报废时残值5万） 分别编制借款分录、计提长期借款利息分录、 购买设备分录、计提折旧分录。 借：固定资产 200 应交税费---应交增值税（进项税） 34 贷：银行存款 234 借：管理费用 16250 贷：累计折旧 16250 III.某企业2005年亏损500， 2006年盈利100， 2007年盈利280， 2008年亏损50，2009年净收入100 万。2010年国债利息收入10，固定资产盘盈50 ，销售收入5000 ，其他收入200 ，应该结转销售成本3000 增值税90 消费税110 城建税14，教育费附加6，销售费用50 财务费用20。 问：免税收入？不征税收入？结转年限？ 免税收入( 10 )，不征税收入( 0 )，亏损结转年限不超过 ( 5 )年 2010年盈利额=5000+10+50+200-3000-110-14-6-50-20=2060 2010年应纳所得税额=2060-10-70=1980*25%=495 IV.甲乙丙丁四个人注册代理记账机构，都有会计证，甲是主管。结合代理记账机构，会计主管人员任职资格，法律责任。在我国从事代理记账业务的机构，应具备下列条件：( ABCD ) A至少有3名持有会计从业资格证书（亦称会计证，下同）的专职人员， B聘用一定数量相同条件的兼职从业人员；主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格； C代理记账机构要有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度； D机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记。 V.营业税计算：建筑工程总合同3000万，分包给别公司200万。歌舞厅收入50万，价值700万不动产转让出去1200万。 计算应缴纳的各项营业税:（3000-200）*3%=84+50*10%=5+1200-700)*5%=25 一、某商场为增值税一般纳税人，5月份发生以下购销业务： （1）购入服装两批，货款均已支付，第一批货物货款为23.4万元（含税），尚未取得增值税专用发票，第二批货物取得增值税专用发票上注明支付的价款36万元、增值税税额6.12万元；先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。 （2）批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 （3）零售各种服装，取得含税销售收入37.44万元，同时将零售价为1.755万元（含税）的服装作为礼品赠送给了顾客。（说明：有关票据在本月均通