[新商业模式对房地产企业涉税管理的影响-6-5.ppt

* * 商业模式对房地产企业的涉税管理的影响 相关税收政策讨论 财务部 2013年6月5日 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、涉税管理的概念 涉税管理就是把企业税收成本的预算贯彻到企业经营的各个环节，树立全员纳税管理的意识，通过合理的涉税管理体系，制定涉税管理方案，在整个经营环节中实施完成，构架合理的纳税平台，使企业达到控制涉税风险、降低涉税成本及增加企业现金流量的目的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 房地产企业涉及的主要税收成本 房地产企业综合 税负在17-20%左右 契税 营业税及附加 土地增值税 企业所得税 土地使用税 土地出让金的3% 销售金额的5.56% 增值额的30%-60% 应纳税所得额的25% 普通住宅 （面积小于140平方） 可享受 税收优惠政策 按项目所处位置级别不同 按占地面积0.45元-15元/平方， 此税缴纳期限获取土地证时至销售转让止 按合同种类不同万分之三至万分之五 印花税 注：由于税收成本较大，而因公司的商业模式选择会对企业的税收成本的影响有所不同 税率1.2%、从租12% 房产税 耕地占用税 含在土地出让金 新政办函（2013）36号 个人所得税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 房地产企业 装修 工程建筑 设计服务 销售运营 绿化环保 广告策划文化宣传 金融服务 投资管理 商业地产（租赁） 物业服务 农业开发 ……….. 房地产企业涉及的相关行业 建材、制造行业 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 产业结构调整指导目录（2011年本） 第一类鼓励类 一、农林业 32、农林牧渔产品储运、保鲜、加工与综合利用，根据财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条 条例第十五条规定的部分免税项目 根据《企业所得税法》第二十七条第（一）项规定：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税 （农业公司） 二十一、建筑 1、建筑隔震减震结构体系及产品研发与推广 二十二、城市基础设施 11、城镇集中供热建设和改造工程 13、城镇园林绿化及生态小区建设 14、城市立体停车场建设 三十二、商务服务业 1、租赁服务（控股公司） 2、经济、管理、信息、会计、税务、审计、法律、节能、环保等咨询与服务 3、工程咨询服务（包括规划编制与咨询、投资机会研究、可行性研究、评估咨询、工程勘查设计、招标代理、工程和设备监理、工程项目管理等） 7、广告创意、广告策划、广告设计、广告制作（广告公司） 关于鼓励类产业运营对房产企业税收成本影响的解析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 产业结构调整指导目录（2011年本） 第一类鼓励类 三十四、旅游业 1、休闲、登山、滑雪、潜水、探险等各类户外活动用品开发与营销服务 2、乡村旅游、生态旅游、森林旅游、工业旅游、体育旅游、红色旅游、民族风情游及其他旅游资源综合开发服务（可享受困难地区税收优惠） 3、旅游基础设施建设及旅游信息服务 三十七、其他服务业 1、保障性住房建设与管理 2、物业服务（物业公司） 3、老年人、未成年人活动场所 以上产业均可享受西部大开发优惠政策，享受所得税减按15%。见优惠文件《国家税务总局公告2012年第12号 》，房地产企业可能通过鼓励产来降低企业的税负。 关于鼓励类产业运营对房产企业税收成本影响的解析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 As