营业税与消费税营业税与消费税.doc

一、程序 领取营业执照——税务登记——纳税申报——交纳税额（代收扣缴税额）——接受（税务机关）检查——变更税务登记——注销税务登记 二、所上缴税种 一、增值税 增值税是对生产、销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。 （一）纳税人 增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位和个人。 　　企业、单位或个人的下列行为，视同销售货物： 　　(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自己生产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他企业、单位或者个体经营者，分配给股东、投资者，无偿赠送他人。 企业租赁、承包给他人经营的，以承租人、承包人为纳税人。 　　境外的单位和个人在境内销售应税劳务，而在境内未设经营机构的，以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。　　 （二）税目和税率 中国增值税实行两档税率。一档税率为17%；一档税率为13%。另外，出口货物税率为0%。具体税率如下： 　　1.适用13%税率的税目：农业产品；粮食复制品；食用植物油；自来水、暖气、热气、热水、冷气；煤气、石油液化气、天然气、沼气；居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；金属矿采选产品；非金属矿采选产品；煤炭。 2.适用17%税率的税目：除13%税率以外的其他货物和进口货物，加工、修理、修配劳务。 适用4%征收率的纳税人还包括：(1) 寄售商店代销寄销物品；(2) 典当业销售死当商品； (3) 免税商店零售的免税货物。 （三）计税方法 1、一般纳税人应纳税额的计算： 　　一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 　　销项税额＝销售额×税率 　　销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 　　销项税额是指纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和条例规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 　　进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。 　　因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足可以结转下期继续抵扣。 　　一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销项税额： 　　销售额＝含税销售额／（１+税率） 　　2、简易办法应纳税额的计算： 　　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。　应纳税额计算公式： 　　应纳税额＝销售额×征收率 　　销售额比照一般纳税人规定确定。 　　小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：　 　　销售额＝含税销售额／（１+征收率） 　　3、进口货物应纳税额的计算问题 　　纳税人进口货物，按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税价格×税率 二、营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税. （一）、 营业税的纳税人 　　营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 　　（二）、 营业税的计税依据 　 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。 　 （三）、 营业税的计算 　　应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=营业额×税率 （服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%） 营业税税目税率表 ----------------------------------------------------------------------------------- 一、营业税税目税率表 税 目 征 收 范 围 税率 交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道 运输、装卸搬运 3% 建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 金融保险业 贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业务和其他金融业务、保险业务 5% 邮电通