营业税纳税筹划案例营业税纳税筹划案例.doc

1.某宾馆在从事客房、餐饮业务的同时，又设立了歌舞厅对外营业，某月该宾馆的业务收入如下：客房收入150万元，餐厅收入50万元，歌舞厅收入50万元，已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%，请问，该宾馆该如何对其营业税进行筹划？ （1）、如果宾馆未分别核算不同兼营项目，则计征营业税时从高适用税率，该宾馆应纳营业税税额为：（150+50+50）*20%=50（万元） （2）、如果宾馆分别核算不同兼营项目，则各项收入适用各自税率分别核算应纳税额，该宾馆应纳营业税税额为：（150+50）*5%+50*20%=20（万元） 可节税：50-20=30（万元） 2.某歌舞厅当月业务收入50万元，明细如下：门票10万元，台位费15万元，点歌费15万元，烟酒、饮料、茶点费10万元，如维持现状，该歌舞厅应纳营业税额为：50*20%=10（万元），但如果对该歌舞厅进行筹划，将是另一番景象。 （分开核算）在歌舞厅内单独设立一烟酒、饮料、茶点柜台，并领取营业执照，单独核算，则分别计算纳税的情况如下：歌舞厅应纳营业税为：（10+15+15）*20%=6（万元） 柜台应纳增值税税额为（小规模纳税人，使用4%税率）：10*4%/（1-4%）=0.4167（万元） 可节税：10-6-0.4167=3.5833（万元） 3.王女士是一位退休员工，女儿又长期不在身边。所以退休之后生活起居一直由自己的侄女小王照顾，为了更好地照顾王女士，小王从2010年1月开始搬过来和王女士一起居住，实际也承担起了赡养她的责任。王女士为了表答感谢，2010年3月份决定将自己闲置的一套房产无偿赠送给小王，签订了赠与合同并到公证部门进行了公证，赠与合同上注明的该房产的价值为55万元。该房产是王女士在2007年购进的普通住房，当时的购买价为38万 1种情况：案例中的小王是王女士的侄女，并不符合之前的财税〔2009〕111号）规定。但如果可以证明小王确实对王女士承担了直接的赡养义务，则王女士就不需要缴纳营业税。 2种情况：如果不能证明小王对王女士承担了直接的赡养义务，即王女士需要就房产赠与行为计算缴纳营业税。王女士和小王为了享受上述税收优惠，需要提交哪些材料呢？国税发〔2006〕144号文件规定，无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。上述证明材料必须提交原件。即王女士和小王要提交3份材料的原件。另外，根据财税〔2009〕111号文件和财税〔2009〕78号文件的规定，王女士和小王还要提供有效身份证件；公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书原件，或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。 4.甲单位发包一建设工程。在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标。于是，甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为2000万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付给乙公司服务费用200万元。 方案一：上述乙公司应纳营业税为：200×5％＝10（万元）。 方案二：如果乙公司直接和甲公司签订承包合同，合同金额为2000万元。然后，乙公司再把该工程转包给丙公司，分包款为1800万元。这样，乙公司应缴纳营业税（2000－1800）×3%=6（万元）。通过这种税率上的筹划操作，乙公司可节省营业税4万元。虽然这样一来，乙公司因为签订了合同而要缴纳印花税（2000+1800）×0.3‰=1.14（万元），但是最终还是可以节省税款2.86万元（4－1.14）。 5.某建筑公司为某企业建造一个厂房，总承包价款为500万元，工程所需材料由该企业购买，价款为300万元。则该业务应纳营业税为：（500+300）×3%=24（万元） 为了减少应纳营业税款，如果将材料由企业购买改为由建筑公司承担并合在总承包价款之中，由于建筑公司常年从事建筑安装，可以以较低的价格购进原材料，这样就使得总承包价降低。假设总承包价为600万元，则建筑公司应纳营业税600×3%=18（万元），从而减少税款支出6万元。 6.北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初留抵税额（单位：万元）。请分析甲运输公司应如何账处理？ 由于客运收入属于交通运输业，属于营业征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%，销售货物增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为（185+3-50）÷（1+11%）+12÷（1+17%）=104.85（万元）。营改增后甲运输公司应交增值税额为