营改增青岛市府讲义营改增青岛市府讲义.doc

“营改增”相关问题分析及对策建议 一、“营改增”试点的基本问题 （一）基本概念 （二）试点内容和推进步骤 （三）主要税制安排 （四）减税效果 （五）面临的难题 二、国内外经济背景及“营改增”的战略意义 三、“营改增”对我市经济的影响 （一）对企业的影响 （二）对我市税收和财政收入的影响 （三）对我市经济结构的影响 （四）对税收征管的影响 四、对策建议 （一）加快开展“营改增”试点纳税人征管范围转换衔接工作。 （二）搭建财政、国税、地税协作平台，建立沟通协调机制，开发“营改增财税信息共享平台系统”。 （三）地方政府应抓住改革契机，积极促进服务业发展，推动西海岸经济新区的产业结构升级。 （四）企业应把握契机，推动业务重组和专业化分工，享受改革成果。 一、“营改增”试点的基本问题 （一）基本概念 “营改增”其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税具有更好的经济中性特征，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例。 （二）试点内容和推进步骤 1、2012年1月1日起，上海市选择交通运输业和研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等六项现代服务业开展营业税改征增值税试点（即“6+1”模式）；之后采取“雁阵”扩围方式，于2012年8月1日起至当年底陆续将北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市纳入试点。 2、扩大地区试点，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。 3、扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。 （三）主要税制安排 根据《财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）规定：改革试点的主要税制安排: （1）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。 （2）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 （3）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 （4）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 （四）减税效果逐步显现 1、减税效果显著，企业负担降低。来自财政部、国家税务总局的数据显示，从12省市的纳税申报情况看，目前共有102.8万户试点纳税人，由缴纳营业税改为增值税。2012年，试点地区共为企业直接减税426.3亿元，整体减税面超过90%。其中，以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大，平均减税幅度达到40%。 部分企业税负上升是暂时性的，并不是由税制缺陷引起的。进项税抵扣不足或可抵扣的进项税范围偏窄，是部分企业税负上升的一个重要原因，重点是加快推进营改增改革，将更多的行业和更多的地区纳入试点，从制度层面增加可抵扣的进项税。从长期发展看，由于整个行业纳入了增值税抵扣链条，下游企业购入行业服务可以抵扣进项税额，总体上有利于增加对行业服务的需求，从而拉动整个行业的发展。 国务院会议说，2013年企业将减税约1200亿，估算如果14项税收能够全面推开，大概能减税3000亿，这是一个最直接的意义。 　2、结构性减税意图体现相关行业受益。根据国家统计局调查，85%的研发技术和有形动产租赁服务、75%的信息技术和鉴证咨询服务、70%的文化创意服务业纳税人税负均有不同程度下降；在这次税制试行中，中国制造业无疑分享了改革甜羹。加工制造业等原增值税一般纳税人因外购交通运输劳务抵扣增加和部分现代服务业劳务纳入抵扣，税负也普遍降低。比如某些制造企业支付的技术服务费用，在税制改革后，这部分业务由于由服务企业代扣代缴增值税，可直接作为企业增值税进项抵扣。试点小规模纳税人大部分由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率。同时，“营改增”政策的实施吸引更多的国际性跨国公司落户中国，国际跨国公司生产性服务投资增加将有助于加快服务业发展，提升行业发展水平。各类投资和生产要素加速聚集，促进了现代服务业快速发展，服务业结构和增长质量进一步提升，成为拉动经济增长的新引擎和主力军。 3、促进工业企业专业化分工，提高企业生产效率，推动产业结构优化升级