[税收制度及其要素.ppt

第二章 税收制度 什么是税收制度？ 　　税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 　　从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例： 　　１、从税收法律的级次来看： 　　2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 税法制定与法律级次可概括为： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、纳税人 二、征税对象 三、税率 四、纳税环节 五、纳税期限 六、税收优惠 七、税收法律责任 第一节　税收制度的构成要素 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、纳税人 　１、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 　　　２、与纳税人相关的概念：扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和个人。 　负税人：指实际负担税款的单位和个人。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 　　　２、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税的广度。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 　　　有三种形式： （一）比例税率 　　（二）定额税率 　　（三）累进税率 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （一）比例税率 　　　对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元－25元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。 　　　３、全额累进税率：原企业所得税税率 　　　４、全率累进税率 Evaluation only