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第12章 业绩评价与激励 第一节 业绩评价概述 业绩评价关系到经理人员业绩与报酬的问题，关系到能否有效的调动经理人员的积极性，而且作为公司治理结构的重要部分，关系到企业的健康发展。 企业业绩评价是指运用科学、规范的管理学、财务学、数理统计等方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业经营期的生产状况、资本运营效益、经营者业绩和未来的发展潜力等，作出客观、公正和准确的综合评判。 评价主体 出资人 管理者及职员 债权人 政府 评价客体 组织：公司、分公司、部门、车间等 组织成员：管理人员、一般雇员、团队 第二节? 业绩评价指标、评价标准及评价标准的确定方法 一、业绩评价指标 （一）业绩评价指标的选择原则 在设计企业管理者业绩评价指标时，必须遵循以下原则： （1）指标的选择必须具有促使企业的管理者关注企业目标，为实现企业目标而努力； （2）指标的选择必须容易从企业的公开资料中获得； （3）指标的选择必须科学合理，各指标之间在涵盖的经济内容上不重复，在解释功能上要互相配合； （4）指标的选择必须简便易行，指标的数量不能太多，指标的含义要准确。这几个原则中，第一个原则是最重要的。  （二）业绩评价指标的比较研究 在选择评价指标时，有以下几点值得研究： 1、单指标与多指标 单指标作为评价指标的优点是： （1）若选用适当，单指标能够反映管理者的主要工作成绩； （2）简化评价过程，并且易于理解； （3）易操作，避免多项指标转换成最后单一业绩指标时的主观判断。在国外，投资报酬率（ROI）是最常用的单一业绩评价指标，而我国上市公司则以净资产收益率作为单一业绩评价指标。 单一指标评价的缺陷是明显的，“你评价什么，他做什么”，使得管理者目标仅局限于提高所评价的指标，而忽视了企业的整体发展和长远规划。 多指标评价考虑了企业经营过程中的目标多元性，从多个侧面来考察企业的业绩和管理者的贡献，更加综合地反映经营业绩。 2、内部指标与外部指标 内部指标是指来自企业内部的评价指标，主要是企业的财务指标，也包括一些涉及企业内部经营管理、技术和人员方面的非财务指标。 外部指标主要是指外部利益相关者对企业的反映和评价，包括投资者对企业的反映，对上市公司而言，主要是指股票价格，另外还有顾客满意度，社会的反映等。 这两类指标各有优劣，内部指标尤其是财务指标数量众多，既有绝对指标又有相对指标，运用得当的话，可以真实地反映企业的经营业绩，但是内部指标存在着被操纵的可能性，在信息的获得上存在着明显的信息不对称现象。 外部指标与内部指标相比更为客观，它反映外部利益相关者对企业的评价，不易受到内部人员的控制，但缺陷是外部的利益相关者不能完全了解企业的实际情况，有可能做出错误的判断和选择。 3、财务指标和非财务指标 财务指标是指可以通过企业的财务报告中的数据计算的指标，传统的业绩评价大多使用财务指标， 用财务指标来评价业绩简单明了， 但是仅用财务指标来评价管理者的业绩存在以下缺陷： （1）财务指标面向过去而不反映未来，不利于评价企业在创造未来价值的能力上的业绩。 （2）财务指标容易被操纵，过分注重企业财务报告中的会计利润，使得企业管理当局采用各种方法操纵利润。 （3）财务指标主要来自财务报表资料，不包含大多数影响企业长期竞争优势的因素，如产品质量，员工的素质和技能，也不能反映经营过程和顾客的满意程度等。 非财务指标评价的优点主要表现在以下几个方面： （1）更适用于现代经营环境。 那些使企业获得成功的关键因素多为一些非财务指标，产品成本不再是决定企业竞争力的唯一关键因素，特别是对于一些高科技公司，顾客首先关心的是产品设计是否美观，功能是否齐全，交货是否及时。 非财务指标可以弥补传统业绩评价导致的短期行为,有利于实现企业长远利益的最大化。 （2）非财务指标对于准确完整地评价企业的管理者有重要作用。 财务指标受会计确认、计量等方面的限制，对管理者的许多工作无法衡量，如管理者在创造和谐的员工关系，良好的顾客关系，树立良好的企业形象，建立快速、高效的营销网络等方面的努力对于企业的长期健康发展有很大帮助，这些因素只能通过一些非财务指标来加以衡量。 （3）非财务指标在时间和空间两个方面延伸了传统业绩评价的评价范围，因此更完整，更准确。 从时间来看，非财务指标更多地着眼于未来的发展，比如企业增加技术开发费用，在短期内会影响企业的盈利性，但是从长远来看，这项决策将有利于企业未来的发展，只有通过非财务方面的计量才能准确地衡量这种趋势。 从空间范围来看，非财务指标更能体现各方面利益相关者的要求，如顾客方面、员工方面和技术革新等方面，能更全面地评价管理者的业绩 在业绩评价中引入非财务指标最大的问题来自计量方面。 一方面这需要企业