财产清查结果的处理.docx

任务四??财产清查结果的处理什么是盘盈、盘亏、毁损：账实不符中，“实＞账”为盘盈，“实＜账”为盘亏；实存物资有质量问题，不能使用称毁损。二、财产清查结果的处理程序：1、账实不符发现盘盈、盘亏，领导未审批前，根据“盘存单”、“实存账存对比表”，调整账项，做到账实相符。2、领导审批后，根据盘盈、盘亏的原因和性质及处理意见，采用相应的账务处理方法。3、积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务。4、总结财务制度，完善财产管理制度。三、财产清查结果的处理：（一）新账户的学习：名称：“待处理财产损溢”性质：资产类。???核算内容：核算企业在清查财产（实物财产）过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。期末处理完毕后无余额。???明细账户：“待处理流动资产损溢”、“待处理固定资产损溢”。???账户结构：??????????????????待处理财产损溢? ? 借方?????????????????????????????????????????贷方（1）清查时发现的盘亏数????（1）清查时发现的盘盈数（2）经批准后盘盈的转销数??（2）经批准后盘亏的转销数（二）举例：1、现金长短款的处理：盘亏：企业在清查中发现库存现金短缺11.70元。???借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?11.70??????贷：库存现金?????????????????????????? 11.70※?经查，短款为出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。???借：其他应收款——××??11.70??????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.70※?若是由非常损失（火灾、盗窃等）造成，报批核销时：???借：营业外支出???11.70??????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.70※?若是由经营管理不善或无法查明原因的：???借：管理费用?????11.70??????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11.70盘盈：企业在清查中，发现库存现金长款14.80元。???借：库存现金???14.80??????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14.80※?无法查明原因，转作营业外收入。???借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢14.80??????贷：营业外收入???????????????????????? 14.80【思考】?1、?请描述“待处理财产损溢”账户的内容。2、万通公司在财产清查中发现现金短款800元。（1）批准处理前，根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录：?借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?800????贷：库存现金?????????????????????????? 800（2）根据批准意见，损失由王平负责。?借：其他应收款——王平?? 800???????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?800借：库存现金??800???贷：其他应收款——王平?? 800（3）若是非常损失（火灾、盗窃等）造成，报批核销时：???借：营业外支出?? 800??????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800??（4）若是由经营管理不善或无法查明原因的：???借：管理费用????800??????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢8003、万通公司在财产清查时发现现金长款500。（1）批准处理前，根据“现金盘点报告表”编制如下会计分录：?借：库存现金??? 500????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?500（2）根据批准意见，作无法查明原因处理。?借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?500????贷：营业外收入????????????????????????? 500（3）是应付给其他单位和个人的长款。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?500????贷：其他应付款——××???????????????? 500?借：其他应付款——××?????500????贷：库存现金??????????????? 500【思考】库存现金长短款的处理情况：1、短款：（1）人员工作疏忽造成，应由其赔偿，记入其他应收款。（2）非常损失（火灾、盗窃等）造成，记入营业外支出。（3）经营管理不善或无法查明原因的，记入管理费用。2、长款：（1）无法查明原因，记入营业外收入。（2）应付给其他单位和个人的，记入其他应付款。【本节重点】1、财产清查结果的处理程序。2、学会“待处理财产损溢”账户的内容。3、认识库存现金长短款的处理情况，学会库存现金长短款的账务处理。2、存货清查结果的处理：盘盈：企业在财产清查中，盘盈A材料100千克，实际成本为每千克30元。根? ? ? 据“实存账存对比表”记录进行账务处理。??借：原材料——A材料?????? 3000????贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢?3