[第9章转让定价的税务筹划.ppt

学习目标 了解转让定价的意义；领会转让定价方法利用的条件；明确转让定价对企业税务筹划的作用和对企业管理的不利影响，以及税务机关反避税措施有关特别调整的规定。 可比非受控定价法 转售定价法 2 1 成本加成定价法 3 其他方法 4 一、注意各国对关联方转让定价的规范 此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转让定价的方法，毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 可比非受控定价法 转售定价法 2 1 成本加成定价法 3 其他方法 4 一、注意各国对关联方转让定价的规范 当无法取得可比价格或无法取得可参照信息时，税务部门将利用“利润分割法”来评估转让定价。此法将跨国公司的整体利润按各成员所占用的资产、履行的职责及承担的风险比例进行分配，通过考察各成员的利润间接评估转让定价的合理性。跨国公司有权依据自己的情况选择一种订价策略，一旦选定，就必须严格按该法的具体规定转让定价，并前后期一致。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、注意各国对关联方转让定价的规范 中国税务当局也加大了对转让定价的反避税力度： 国家税务总局关于进一步做好税收征管工作的通知（国税发【2009】第016号） 国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知（国税发【2009】第002号） 国家税务总局关于印发《新企业所得税法精神宣传提纲》的通知（国税函【2008】第159号） 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令【2007】第512号） 《中华人民共和国企业所得税法》（主席令【2007】第063号 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 第九章 转让定价的税务筹划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 国际转让定价（International Transfer Price）是指跨国公司管理当局从其总体经营战略目标出发，为谋求公司利润最大化，在跨国联属企业（如母公司与子公司、子公司与子公司）之间购销产品或提供劳务时所确定的内部价格。这种价格通常不受市场供求关系变动的影响。 第一节 转让定价及其意义 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1.所得税是主要考虑因素。通过较高的转让定价输入产品，而以较低的转让定价输出产品，把设在高税率子公司的利润转移到低税率子公司，从而减少应交所得税，增加整个跨国公司集团的税后利润。 2.关税是另一个重要因素 。通常，在向关税较高的国家销售产品时，单就关税考虑，跨国公司倾向于压低价格，借以节省关税支出，增加整个跨国公司集团的利润。 3. 所得税与关税对转让定价制定的影响方向刚好相反。如果向所得税税率和关税税率都较高或者都较低的国家销售产品，则跨国公司在制定转让定价的问题上就不得不权衡得失，在所得税与关税的影响之间做出取舍。 一、制定国际转让定价时需要考虑的因素 税负 通货膨胀 外汇管制 竞争 东道国政局稳定性 2 1 3 4 5 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 跨国公司为了减少通货膨胀损失，通常将设在通货膨胀率较高的国家子公司的货币性资产保持在最低限度。因此，跨国公司往往通过抬高供给这些子公司的产品转让定价，或者压低这些子公司所提供的产品的价格，尽可能地将子公司的货币