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第一章 税法基本原理 税法概述 税收法律关系 税收实体法与税收程序法 税法的运行 国际税法 税法的建立与发展 第一节 税法概述一、税法的概念与特点（一）税法的概念 1.什么是税收？ 税收是国家为实现其公共职能，凭借政治权力，按照预定标准，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。 （1）征税主体：国家 （2）征税依据：政治权力 （3）征税目的：满足国家财政需要，实现公共职能 （4）税收分配客体：社会剩余产品 （5）税收的特征：强制性、固定性、无偿性（“税收三性”） 税收史话 税收，几乎与人类文明史一样长。 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。”因此也可以说没有税收，就没有国家。 在西方国家，人们信奉的一条真理就是“纳税与死亡同样不可避免。” 在伊斯兰国家，税收被写进伊斯兰教的最高经典《可兰经》。 数据显示 税收收入占国内生产总值的比重： 世界平均水平：25.4%，工业化国家的平均水平：29.5%，发展中国家的平均水平：21.3% 我国税收收入占国内生产总值的比重： 知识点：立法机关 税收法律——全国人民代表大会 税收法规——国务院、地方人大（目前只有海南省、民族自治区） 税收规章 ——财政部、国家税务总局、海关总署制定税收部门规章 ——省、自治区、直辖市以及省、自治区的人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府制定的税收地方规章 3. 税法与税收的区别与联系： （1）税收是经济学概念；税法是法学概念。 （2）税法是税收的存在形式。 首先，税收反映的分配关系要通过法的形式才得以实现； 其次，税法可以使税收的强制性、无偿性和固定性得以体现和落实； 最后，税法可以增强税收调节经济的灵活性。 2.什么是税法？ 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 【考题·多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（　）。　　A.全国人大制定的税收法律　　B.国务院制定的税收法规　　C.省级政府制定的地方性税收法规　　D.中央政府部门制定的税收规章　　E.市级政府制定的税收规章 答案：ABD 一、税法的概念与特点 （二）税法的特点 1. 从立法过程看，税法属于制定法（而非习惯法）。 2. 从法律性质看，税法属于义务性法规（而非授权性法规）。 3. 从内容看，税法具有综合性（而非单一法律）。 我国税法结构：宪法加税收单行法律、法规。 【考题·单选题】（2011年）下列有关税法特点的说法，错误的是（　）。　 A.税法属于制定法而非习惯法　 B.从法律性质上看，税法属于授权性法规　 C.税法是由国家制定而不是认可的　 D.税法具有综合性 答案：B 二、税法原则 （一）税法基本原则 1.税收法律主义（税收法定主义、法定性原则） （1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。 （2）双向要求：纳税人必须依法纳税；课税只能在法律的授权下进行。 （3）功能：保持税法的稳定性与可预测性 （4）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。 （1）课税要素法定原则：即课税要素必须由法律直接规定。 （2）课税要素明确原则：即有关课税要素的规定必须尽量明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。 课税要素明确原则更多的是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性。 （3）依法稽征原则。即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两方面。 【考题·单选题】（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（　）。　　 A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性　　 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性　　 C.课税要素必须由法律直接规定　　 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 答案：D 2. 税收公平主义 （1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同 （2）税收公平主义是近代法的基本原理即平等性原则在课税思想上的体现，与其他税法原则相比，