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[第一章税法概述
税法 授课教师:水会莉 /wenzhai/health_info_content.asp?c_id=4302id=1288 一个中国“中产”要缴多少税? 他翻开报纸,看到了一则很让人感慨的新闻:美国福布斯发布全国纳税痛苦指数排行榜,中国人位列第三。 他是一个典型的中国白领,30岁,未婚,拥有一份体面而稳定的工作。今年1月,他接到了税务局的一张通知单。这时候,他才知道:自己2006年的全部收入是20.6万元,被扣除的税金接近3万。面对这样的“巨额支出”,他请教了精通个税的财务科长——每月工资大约46000元,起征点1600元,税率5%,而后税率逐渐增加……嘿,结果真是这么多。 不过最近运气好,买彩票中了5万元!他当场就纳了1万元的税。算起来,他也是老资格的彩民了。第一次中奖,为国家纳了一笔占中奖金额20%的偶然所得税。再加上最近股市和肉价一样暴涨,他紧紧把握这个机会在这“疯狂”的牛市中狠狠赚了一大笔,再交上个千分之三的印花税也就不算个啥了。 高兴之下,他跑到车市,买了一辆“福克斯”轿车。这辆车“裸价”约15万,但想把它开回家,必须缴纳购置税、增值税,每年还有200元的车船使用税。外加保险费、牌照费、登记证书费等,等开上马路,“福克斯”的身价已涨到近19万。 买了新车,他带着女友逛商场。当两人开始“血拼”时,每购一件商品都意味着为国家缴了税,包括增值税、消费税、营业税、城建税,还有附增城建税和教育附加费等。在中国,所有的商品标价都是含税价格,比如,他花100元买了一条领带,其中包含了14.53元的增值税和1.45元的城建税;他又花了100元给女朋友买了化妆品,那么其中的税款除14.53元的增值税外,还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税——对化妆品的征税,要多于服装。 逛累了,吃饭吧。他本来以为,这下子就不用交税了——这可错了。到最后结账时,不管他付多付少,其中必定包含了5.5%营业税和城建税。如果吃饭时使用一次性筷子,那还要算上一项消费税。吃饭时,他顺便买了一包烟,烟的价格中,约有一半是向国家缴的消费税、增值税和城建税。 终于,老大不小的他想着要买房子结婚了,盯上了一套标价70万的商品房。之后才知道,买房子可绝不像买彩电冰箱那么简单。除了这一大笔房款,还要另外缴上12000多元的契税、350元的印花税,再加维修基金、律师费等各种手续费,合计起来将近74万。 又是一笔大花销!他开始更加努力工作,一心想把花掉的钱尽快赚回来。工作之余,他为几家公司做广告策划,所得的劳务报酬如果每次不超过1000元,按3%的预扣率金额计税并预扣税款;同时,作为文字工作者的他平时很喜欢写写小说或诗歌,还经常在一些报刊杂志发表,时间一长,都可以结集出版了。按规定应得稿酬8000元,他能拿到的可能只有7104元,那是因为报社或出版社代扣了896元的个人所得税。如果另外出书的话,得到的稿酬还要缴纳20%的版权税。如此辛苦工作5个月后,他终于如愿以尝地升职了。 不过麻烦的是,他被调到了另一个城市,那原来城市的房子该怎么处理呢?他请教了房产中介公司——因为房子自用不足5年,如果卖掉的话,那么就要按房屋出售价的5.5%缴纳营业税(包括城建税和教育附加费),1%缴纳个人所得税、0.5‰缴纳印花税。如果出租,需要缴纳的税种主要包括个人所得税、房产税、营业税和城建税等。按月租金收入为6000元来算,则需要按租金收入的3.3%缴纳198元的营业税及城建税和教育费附加费,720元的房产税(6000×12%),776元左右的个人所得税,再经过一番计算后,共需缴纳1694元税款。 他终于决定:把房子卖掉,并把钱存进银行。而等待他的,将是一笔利息税。 前言 本课程授课目的: 传递税法基本知识 传递注册会计师税法考试的一些解题思路 分析大家反馈的疑难问题、热点问题 共同进步 税法命题特点 全面考核——章章有题 重点突出 综合运用 第一章 税法总论 本章重点: (1)掌握税收法律关系 (2)理解税法要素 (3)理解税法制定机关与其法律级次表和税收征收管理范围的划分 第一节 税法的概念 一、什么是税收 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的特征: 无偿性(关键特征,核心) 强制性(前提) 固定性(是规范和约束) 二、什么是税法? 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 1、税法调整的是国家与纳税人之间的法律关系 2、税法调整的是权利义务关系
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