[第一章税法概论.ppt

“十二五”高职高专教育规划教材税法 主编刘国峰 西南财经大学出版社 税法 第一篇 税收基础 第二篇 流转税 第三篇 资源税 第四篇 财产行为税 第五篇 所得税 第六篇 税收征管法 第一章 税法基本原理 第一章 税法基本原理 1、税收概述 2、税法原理 3、税法的分类 4、税收法律关系 第一节税法概述 税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特殊分配形式。体现了以国家为主体的特定征缴关系,是一种强制性的再分配行为。 [判断题]1.社会主义税收”取之于民用之于民” ，所以具有偿性( ). （ 四） 税收的特征： （1）强制性： 是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，用法律，法规等形式对征税加以规定，并依照法律强制征收。 （2）无偿性： 是指国家征税后，税款即成为财政收入， 不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 （3）固定性： 是指国家在征税前，以法律形式 预先规定征税范围，征收比例和征收方法等，便于征纳双方共同遵守。 [单选题] 1、以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ） A 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 B 国家征税依据的是财产权利 C 国家征税是为了满足社会公共需要与非税的外在尺度和标准 D税收”三性”是区别税与非税的外在尺度和标准。 二、税收的分类 第二节 税法的基本内容 一 税法的概念 ( 税法用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称 （三）税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系，税收是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 权利主体---------是指税收法律关系中享权利和承担义务的当事人。 权利客体-------是指主体的权利、义务所共同指向的对象。 税收法律关系的内容 3.税收法律关系内容  （1）双主体： 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同于一般民事法律关系 （2）对纳税方采用属地兼属人原则 一、作为征税一方的国家税务主管机关， 其权力主要有：依法征税，进行税务检查，对违章者处罚； 其义务主要是：宣传辅导税法，把征收的税物即使解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等 二、作为纳税一方的各类纳税人， 其权力主要有：多缴税款申请退还权，延期纳税权，依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等， 其义务主要是：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款。 [判断题] 2.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ） 【答案】× 【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位平等，但因双方是行政管理者与被管理者的关系，双方权利与义务不对等。 3 .按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（ ） （√ ） 三、税法构成要素 我国税法由总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等要素组成，其中应重点掌握： 目前税率使用情况 [多选题] 2.中国现行税制中采用的累进有( )。 A.全额累进税率 B. 超率累进税率 C.超额累进税率 D.超倍累进税率 第三节 我国税收立法、税收调整与实施 税法制定与实施 单选题、中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( ). A.财政部门制定的部门规章 B. 全国人大授权国务院立法 C. 国务院制定的税收行政法规 D, 全国人大制定的税收法律 【答案】B 多选题 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( ). A.国家税务总局 B. 财政部 C.国务院办公厅 D.海关总署 【答案】ABD ： 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成 第四节 我国现行税法体系 一 、我国现行税法体系的内容 二、我国税收制度的沿革 1、自2006年1月1日起废止1958年6月3日通过的中华人民共和国农业税这标志着我国彻底告别延续2600多年的皇粮国税—农业税 2、2007年6月29日人大常委通过将个税所的费用减除标志提至2 000元。 3、2008年实现了两税合并统一实行企业所得税 4、2009年1月1