[第一章税收基本概念.ppt

第一章 税收的基本概念 学习的目的和要求 本章属于税收一般理论。 通过本章学习， 1、关于税收概念的不同诠释 2、税收基本特征 3、熟悉基本的税收术语 本章重点难点 本章重点 税收的形式特征 税收“三性”之间的关系 研究税收形式特征的必要性及重要意义 本章难点 什么是税收 本章结构 为什么需要税收 公元前1030年，犹太部落长期以来一直在没有中央政府的状态下生活。《圣经》这样记载，人们要求先知塞缪尔（samue1）“像所有的国家一样，给我们一个能统治我们的君主吧”。塞缪尔描述了在君主统治下的生活情况，试图以此打消犹太人的念头：在国王统治你们的时候，事态就会这样：他会夺走你们的儿子，安排在他的身边，做他战车的马车夫，跑在战车的前面。……他会夺走你们的女儿，替他喷香水、做厨娘、烤面包。他会夺走你们的土地、你们的葡萄园和你们的橄榄园，甚至夺走你们最好的园地，去赏赐给他的仆人……他会强征你们十分之一的羊群；你们将沦为他的奴仆。那时，你们将为自己有了国王而痛哭不已。然而，犹太人没有被这令人沮丧的言语所震慑，“人们拒绝倾听塞缪尔的劝告，他们说：“不，我们应该有一个国王，那样我们才能像其他国家一样，国王会统治我们，走在我们前面，带我们去战斗。”  税收的魅力 税收，这根古老的魔杖，多少年来吸食着百姓乳汁，滋润着人类文明，它的法力曾诱惑过无数君王，流下多少兴衰故事。千百年岁月流逝，它的魔力犹存，变幻更加 .在税金可用电子货币交付的时代，它依然是无数学者、政治家为之倾心研究的对象，人类创造了税收，却在为如何操纵它而殚思极竭虑。 第一节 税收的概念 一、马克思主义关于税收的概念 税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。 税收的主体是国家？ 税收是国家凭借政治权力的征收 税收具有强制性、无偿性、固定性的形式特征 依法纳税是公民应尽的义务 税收是社会剩余产品价值的分配 税收是一种分配方式 二、公共经济学关于税收的概念 “税收价格”——税收是公共产品的价格。 布坎南认为，税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。 积极意义：强化公民纳税意识； 监督税款的使用； 有利于转变政府职能，建立公共服务型政府； 该理论值得商榷之处：不符合历史唯物主义观点； 无法解释税收调节职能。 三、法学上的税收概念 作为法律上的权利与义务主体的纳税者（公民），以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提，并在此范围内，依照遵从宪法制定的税法为依据，承担的物质性给付义务。 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付 税是遵从宪法最低约束的给付； 税是用于合宪开支的给付，即如果税收收入不能用于合乎宪法目的的用途，税的正当性还存在疑问。 四、中外学者关于税收概念的不同表述 西方学者关于税收概念的表述 西方的百科、辞书关于税收概念的表述 我国学者关于税收的概念的表述 五、税收的概念 税收是政府为满足社会公共需要，凭借行政权力，按照法律规定，强制、无偿地参与国民收入分配以取得财政收入的一种形式。 税收是政府取得财政收入的一种形式 ? 征税的目的是为了履行社会公共职能需要 ? 税收分配主体中政府是主导 税收分配的客体是国民收入 政府征税凭借的是行政权 税收必须借助于法律形式进行 政府基本收入图 ????? 税收是财政收入的一种最主要形式。 税收比重大，占预算收入90%以上???? 税收不会引起通货膨胀 税收不会给政府带来额外负担 税收是强制征收，收入及时稳定 征税的目的是为了满足公共需要 保证政府履行其公共职能的需要? ?如国防、外交、行政管理等 ?????????????????? 大型基础设施和公共设施 ?如铁路、邮政、市民广场等 ??? 准公共需要? 如高等教育、社会保障等? ?? 税收分配的主体中政府是主导 征税主体——政府 纳税主体——纳税人 在分配中政府处于主导地位?？???????? ? ???? 征税办法——政府制定？????? 征税活动——各级政府组织进行 税收收入——由政府支配管理？ 税收分配的客体是国民收入 国民收入是社会存在和发展的基础 在社会总产品中税收一般不参与C的分配 税收可以直接或间接来自V，但其不能成为税收的主要来源，税收的主要来源是M 在一般情况下，税收只参与部分国民收入的分配 政府征税凭借的是行政权 政府一般具有双重身份，因此具有双重权力 政府是社会公共品的提供者 ——具有行政管理权 （取得税收、罚款） 政府是公共财产所有者 ——具有财产所有权 （收取利润、土地使用费） 税收必须借助法律形式进行 法律所体现的是统治阶级的共同意志和利益 法律具有权威性、公正性和普