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第二编 实体税法 第七章 财产税法 第七章 财产税法 第一节 契税法 一、契税概述 1、概念： 契税：契税是在中国境内的土地使用权、房屋等产权发生转移时，向产权承受人征收的一种税。（与营业税纳税人区别） 2、契税法 契税法：指国家制定的调整和确认在契税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1997年10月1日《契税暂行条例》 第七章 财产税法 第一节 契税法 二、契税法的基本内容 1、纳税人： 契税的纳税人：土地使用权、房屋等所有权发生转移时的取得者。 2、课税范围 我国契税的征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。 3、计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的，为成交价格； 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权转让、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。 上述成交价、差额明显不合理且无正当理由的，参照市场价格核定 第七章 财产税法 第一节 契税法 二、契税法的基本内容 4、税率 契税的税率一般采用比例税率。我国契税的税率为 3%—5%的幅度税率。 5、免税 政府机关、社会团体、学校等非营利性单位等所用而获得的土地使用权或房产，免征契税。 6、纳税义务发生的时间、纳税申报时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 第七章 财产税法 第二节 房产税法 一、房产税法概述 1、房产税的概念 房产税是以房产为课税对象的一种税。 2、房产税法的概念 是指国家制定的调整和确认在房产税的税收活动中征税主体与纳税主体形成的社会关系的法律规范的总称。1986年10月1日的《房产税暂行条例》 第七章 财产税法 第二节 房产税法 二、房产税法的基本内容 1、纳税人 房产税的纳税人：房产的所有者或使用者或承典人或代管人。 2、计税依据 房产税的计税依据为房产的原值扣除一定的折旧后的余额或房产的租金收入。 3、税率 房产税的税率一般为比例税率。 具体讲，以房产余值为计税依据的，税率为 1.2%；以房产的租金收入为计税依据的，税率为 12%。 4、免税 房产税法的免税范围一般涉及政府机构使用的房屋、建筑物，外国使馆的办公用房、慈善宗教机构的房屋、社会公益事业和科研机构的办公用房、国家历史古迹、国家博物馆等。 5、纳税期限和纳税地点 按年征收，分期缴纳；向房产所在地的税务机关申报缴纳 模拟题 下列房产中，可以免征房产税的有哪些： A. 军队出租的空余房产 B. 商业银行经营用房产 C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿 园自用的房产 D. 信托投资公司经营用房产 模拟题 答案：AC解析：选项B D ，对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。 第七章 财产税法 讨论：我国房产税改革的目的 第七章 财产税法 一理顺中央与地方政府的财政分配关系，增加地方特别是县以下政府的财政收入，保证地方公共产品的供给； 二是适应经济发展的需要； 二是加强财产税对贫富差距的调节作用； 四是发挥税收对房地产市场的调节作用，引导个人合理的住房消费； 五是平衡供求关系，抑制房价过快上涨、减少房价泡沫。 第七章 财产税法 第三节 城镇土地使用税法 一、城镇土地使用税法概述 1、城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税：指对在中华人民共和国境内城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。 2、土地使用税法的概念 城镇土地使用税法， 是指国家制定的调整和确认在土地使用税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1988年9月《城镇土地使用税暂行条例》，2006年12月31日作了修订，统一了内外土地使用税税法。 第七章 财产税法 第三节 城镇土地使用税法 二、城镇土地使用税法的基本内容 1、纳税人 城镇土地使用税的纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 单位：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位； 个人：个体工商