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进料、来料加工进料、来料加工
1.某外贸进出口公司为一般纳税企业,以人民币为记账本位币,对外币交易采用交易日即期汇率折算,该公司2009年5月份发生以下业务:
(1)从飞鸿坯布厂(增值税一般纳税人)购进坯布20000米,取得增值税专用发票注明价款800万元,税额136万元。上列款项以银行存款支付,货物已验收入库。
(2)以进料加工贸易方式免税进口坯布2000米,组成计税价格折合人民币164万元,上列款项以银行存款支付,货物已验收入库。
(3)该公司将上列22000米坯布以委托加工方式委托兴海服装厂加工成服装,今公司财务部门接到坯布出仓单据。
(4)今取得该厂开来的增值税专用发票:该批委托加工的服装加工费为400万元,税款68万元。以银行存款支付上列款项后将加工完毕的服装验收入库。
(5)该公司于8月份根据出口合同将该批服装全部向美国客户出口,出口销售额折合人民币1775万元。当商品装船后,今由公司业务部门向银行办理交单手续,财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。
(6)该公司根据税法规定,收齐有关单证并经信息核对无误后,向所在地退税机关申报办理出口退税。坯布的退税率为15%,服装的退税率为17%。
(7)今收到税务机关退还的出口退税款。
要求:根据该公司上列各项业务,编制必要会计分录。(16分)
(1)借:在途物资—坯布800(万元)
借:应交税费—应交增值税(进项)136(万元)
贷:银行存款936(万元)
借:库存商品—坯布800(万元)
贷:在途物资—坯布800(万元)
(2)
借:在途物资—进口商品—坯布164(万元)
贷:银行存款164(万元)
借:库存商品—进口商品—坯布164(万元)
贷:在途物资—进口商品—坯布164(万元)
(3)
借:委托加工物资—服装964(万元)
贷:库存商品—坯布800(万元)
—进口商品—坯布164(万元)
(4)
借:委托加工物资—服装400(万元)
贷:银行存款400(万元)
借:库存商品—服装1364(万元)
贷:委托加工物资—服装1364(万元)
(5)
借:应收账款—应收外汇账款1775(万元)
贷:主营业务收入—自营出口销售收入1775(万元)
借:主营业务成本—自营出口销售成本1364(万元)
贷:库存商品—服装1364(万元)
(6)
借:其他应收款—应收出口退税120(万元)
借:主营业务成本—自营出口销售成本16(万元)
贷:应交税费—应交增值税(出口退税)120(万元)
—应交增值税(进项税转出)16(万元)
(7)
借:银行存款120(万元)
贷:其他应收款—应收出口退税120(万元)
2.B外贸进出口公司为一般纳税企业,选择确定的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期有以下进料加工复出口业务:
(1)以进料加工复出口(有进出口对口合同)的贸易方式进口服装面料5万米,CIF价9万美元,款项以外汇银行存款支付,当日即期汇率为1美元=7.50元
(2)海关按85%的比例减免进口环节的关税及增值税,关税税率为20%,增值税税率17%,该批进口面料当日验收入库,以银行存款支付关税及增值税。
(3)B外贸进出口公司以作价加工方式将该批面料作价给A工厂,开出的增值税发票价款700000元,增值税税款119000元,合计819000元,上列款项尚未收到。
(4)A工厂将完工的服装作价回销给B外贸进出口公司,开出的增值税发票价款900000元,增值税税款153000元,合计1053000元,上列款项B外贸进出口公司尚未支付。
(5)B外贸进出口公司将该批服装全部报关复出口给外商,外销价为FOB 140000美元,出口款项尚未收到,同时结转该批服装的外销成本。当日即期汇率为1美元=7.65元
要求:根据以上资料,编制B外贸进出口公司必要的会计分录。(18分)
(1)借:在途物资-进料加工 90000 7.50 675000
贷:银行存款-美元户 90000 7.50 675000
(2)借:应交税费-应交关税 20250(90000×0.15×7.50×20%)
借:应交税费-应交增值税 17728.88[(675000+20250)×17%×15%]
贷:银行存款 37978.88
借:在途物资-进料加工 20250
贷:应交税费-应交关税 20250
借:原材料 695250(675000+20250)
贷:在途物资-进料加工 695250
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