连环替代法的计算步骤连环替代法的计算步骤.doc

连环替代法的计算步骤[1] 　　1.将基准值代入反映指标及影响因素关系的算式，基准值即为比较标准的数据，如计划值、上期值等； 　　2.依次以一个因素的实际值替代基准值，计算出每次替代后指标数值，直到所有的因素都以实际值替代为止； 　　3.把相邻两次计算的结果相比较，测算每一个替代因素的影响方向和程度； 　　4.各因素的影响程度之和与指标的实际值与基准值的差额相等。 连环替代法的应用 　　用代数式来描述连环替代法的应用过程： 　　1、基期N=abc (abc之间也可以是加减乘除关系) 　　实际期N=abc 差额=N-N 　　2、我们假定替换的顺序是：先换a，再换b，最后换c 　　3、替换a因素，得到N1=abc ,产生了新的经济指标N1，它是在基期水平上由于a因素的变动而出现的。现在计算a因素单独变动带来的影响数：Na=N1-N 　　4、替换b因素，得到N2=abc ,产生了新的经济指标N2，它是在N1水平上由于b因素的变动而出现的。现在计算b因素单独变动带来的影响数：Nb=N2-N1 　　5、替换C因素，得到N3=N=abc ,产生了新的经济指标N3,它是在N2水平上由于C因素的变动而出现的。现在计算C因素单独变动带来的影响数：Nc=N3-N2 　　差额=N-N=Na+Nb+Nc ,结束工作。 例：根据甲产品的下列资料，分析该产品90年销售利润的完成情况，计算各因素单独变动对指标的影响数 。 90年计划 90年实际 销量 100台 80台 单价 2000元 2200元 产品税率 10% 15% 单位成本 1500 1450 　　解：销售利润的公式是：销售利润=销量*[单价*（1-税率）-单位成本]因素替换的顺序是先换销量，再换成本，再换单价，最后换税率。这也是按照企业可控制性来排列的。一般来说，企业要扩大利润，首先就是要扩大销量，其次才是降低成本和提高单价，而税率则是不可控的。 计划期销售利润=100*[2000*（1-10%）-1500]=30000=N 实际期销售利润=80*[2200*（1-15%）-1450]=33600=N’ 差额=33600-30000=3600元 　　1)先换销量：N1=80*[2000*（1-10%）-1500]=24000 ，注意销量为实际期数据，其他三者为基期数据。 　　　　　　N销量=N1-N=24000-30000=-6000元 　　2)再换成本：注意销量和成本均为实际期数据，其他二者为基期数据。 N2=80*[2000*（1-10%）-1450]=28000 N成本=N2-N1=28000-24000=4000元 　　3)再换单价：注意销量成本和单价均为实际期数据，税率为基期数据。 N3=80*[2200*（1-10%）-1450]=42400 N单价=N3-N2=42400-28000=14400元 　　4)最后换税率：N4=N=33600 ，N税率=33600-42400=-8800元 　　差额=N-N=N销量+N成本+N单价+N税率=-6000+4000+14400-8800=3600元 　　不管经济指标的表达式是一个什么样的代数式，只要给出了替代的顺序，就能够应用连环替代法去进行财务分析了。注意，所有替换的因素的前面的因素都要保持实际水平，而排在它后面的因素都要保持基期水平。 连环替代法的举例[1] 　　例：某企业2004年9月某种原材料费用的实际值是9240元，而其计划值是8000元。实际比计划增加1240元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价3个因素的乘积构成的，因此，可以将材料费用这一总指标分解为3个因素，然后逐个分析它们对材料费用总额的影响方向和程度。现假定这3个因素的数值如下表所示。 　　材料费用的影响因素及数值情况表 项目 单位 计划值 实际值 产品产量 件 100 110 单位产品材料消耗量 千克 8 7 材料单价 元 10 12 材料费用总额 元 8000 9240 　　解 根据上表资料，材料费用总额实际值较计划值增加了1240元。运用连环替代法，可以计算各因素变动对材料费用总额的影响方向和程度如下： 　　计划值 100×8×10=8000（元）（1） 　　第一次替代（产品产量因素） 110×8×10=8800（元）（2） 　　第二次替代（单位材料消耗量因素） 110×7×10=7700（元）（3） 　　第三次替代（材料单价因素） 110×7×12=9240（元）（4） 　　由于产品产量增加对材料费用的影响为 　　（2）-（1）=8800-8000=800（元） 　　由于单位产品材料消耗量节约对材料费用的影响为