连锁超市实操业务要点连锁超市实操业务要点.doc

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连锁超市实操业务要点连锁超市实操业务要点

连锁超市实操业务要点 一、本教材要点 本教材设置的连锁超市的特点是:总部负责公司的全部业务核算,包括收入、成本、费用、税费。各门店不独立核算,不单独建账,但是平时做会计记录。 在物资管理上,总部设立商品配送中心,负责对门店商品的日常调配。配送中心是公司的一个部门。 门店的商品销售收入由门店定期缴存至公司统一指定的账户。 门店的日常零星开支,由公司总部定期统一拨付备用金。门店月末汇总已报销的费用,到总部销账。 门店的其他费用以及周转材料,由公司统一开支支付或购买。 以上特点,决定了总部与门店之间必须要建立一套调配商品、划拨资金的会计核算模式。本教材的主要内容,就是要学员熟悉这一业务。 二、要点解析 为了清楚的核算这类业务,要使用二个会计科目,一个是“基层往来”,一个是“总部往来”科目。 “基层往来”科目定性为资产类科目,反映总部在向门店划拨资金或调配物资时,作为“应向门店收取的款项”,有些类似于对下属的债权。 “总部往来”科目定性为负债类科目,反映门店在接收总部划拨的资金或物资时,作为“应归还总部的款项”,有些类似于对总部的负债。 由于这二个科目是反映总部与门店之间金额上对应关系的,在使用时,应该相互对应,同时增减,并且在金额上相等。在期末的会计报表上,金额相互抵消,不在报表上显示。 下面举例说明二个科目的使用方法。 一、商品购进、调拨的核算 ㈠、总部购买商品业务(总部下设专门的商品调配中心的前提下,商品直接送到配送中心验收,并在配送中心保管,统一向门店配送) 总部会计处理: 借:基层往来——配送中心 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷:银行存款 同时,配送中心会计处理: 借:库存商品——配送中心 100000 贷:总部往来——商品款 100000 ㈡、配送中心向门店调配商品时; 总部会计处理: 借:基层往来——****店 80000 贷:基层往来——配送中心 80000 配送中心会计处理: 借:总部往来——商品款 80000 贷:库存商品——配送中心 80000 ****店会计处理: 借:库存商品——****店 80000 贷:总部往来——****店 80000 ㈢、门店实现销售时,销售款由总部统一收取。 借:银行存款 234000 贷:主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34000 ㈣、结转销售成本时, 1、总部会计处理: 借:主营业务成本 贷:基层往来——****门店 2、****门店会计处理: 借:总部往来——商品款 贷:库存商品——****店 ㈤、商品退货时: 1、商品从门店直接退货给供应商时: ①门店的会计处理: 借:总部往来——商品款 贷:库存商品——****店 ②总部根据供应商开具的红字发票,作会计处理: 借:银行存款或应付账款 贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 基层往来——****店 2、商品从门店退货至配送中心,再由配送中心退货给供应商时: ①门店的会计处理: 借:总部往来——商品款 贷:库存商品——****店 ②配送中心的会计处理: 借:库存商品——配送中心 贷:总部往来——商品款 ③总部的会计处理: 借:基层往来——配送中心 贷:基层往来——****店 借:银行存款或应付账款 贷:应交税费——应交增值税(进项税额) 基层往来——****店 ④配送中心的会计处理: 借:总部往来——商品款 贷:库存商品——****店 二、总部向门店拨付备用金的核算 1、向门店拨付备用金时, ①总部的会计处理: 借:基层往来——****店(备用金) 贷:库存现金 ②门店的会计处理: 借:库存现金 贷:总部往来——备用金 2、门店使用备用金报销后,定期到总部销账时, 总部的会计处理: ①借:费用类科目 贷:基层往来——****店(备用金) ②门店的会计处理: 借:总部往来——备用金 贷:库存现金 三:总部代垫资金的核算 所谓总部代垫资金是指由总部垫付的、应由门店承担的费用类支出以及为门店购买的物资。由于门店的权限所限,门店的某些费用(如:房租、电话费、水电费、装修费等)必

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