[行政事业单位会计审核口径1.doc

行政事业单位会计核算口径 主讲人：王倩倩 一、会计审核要素 （一）单位名称，要正确输入。 审核发票等原始凭证付款单位名称要与本单位名称一致，如不符不予提交支付申请。 （二）结算方式，要正确选择。 分别按照经济业务发生时资金收支类型选择，支付类型有六种：银付、现付、内转、银收、现收、授权支付、直接支付。 1.银付，包括在预算单位零余额账户转账支出、提现支出、电汇等汇票支出，在财政零余额账户转账支出和电汇支出；目前财政零余额帐户以国库拨款单代替银行票据。 2.现付，包括在财政零余额账户的现金支票支出和从预算单位零余额账户提现后的现金支出。 3.内转，即不涉及资金收支的转账处理，有借有贷，合计金额为零。 4.银收、现收包括划入会计结算中心财政结算户的支票、电汇、财政拨款、现金交款等进账项目。 5.授权支付即授权支付业务结报后，预算单位零余额账户与财政零余额账户，财政零余额账户与财政结算户的结转支出，由系统自动生成流水。 6.直接支付即直接支付业务结报后，财政零余额账户与财政结算户的结转支出，由系统自动生成流水。 （三）本方科目，要正确选择。 通过银行存款下明细科目选择，可辨别授权支付业务或直接支付业务。 除支付类型是内转的流水外，本方科目要正确选择，必需能区分银行存款下各明细科目用途： （1）“预算单位零余额账户”用于单位授权支付业务； （2）“财政零余额账户”用于单位直接支付业务； （3）“财政结算户”用于在会计结算中心子户的款项收入； （4）“财政专户储存”用于其他资金上缴财政专户储存、请款拨款收入。 （四）结算号，要按照不同结算方式输入。 1.单位发生直接支付业务，需由会计结算中心从财政零余额账户签发支票，请选择 “银行支票”；电汇业务，请选择“其他票据”，结算号由会计结算中心系统自动生成。 2.直接支付下需手工录入结算号，主要有以下三种情形： （1）个人所得税等税款付款支出，结算号为税票上八位票号； （2）委托付款支出结算号为银行手工编号； （3）上缴财政专户支出，结算号为单位预算编码。 3.单位发生授权支付，签发银行票据支出的，结算号即支票号码，可由银行支付信息自动导入。 4.内转业务不涉及结算号。 5.收入业务、系统结转业务，不需输入结算号。 （五）原始凭证，六要点审核。 六要点是发票防伪标志、购买单位名称、发票内容、大小写金额、经手人签字、财务审批人签字。 单位购买商品或劳务，需具备财税部门监制的发票或者统一收据，如：非本单位人员的临时用工费、劳务费支出应去当地税务机关开具劳务发票。 作为报销凭证的发票或者收据必须盖有出票单位财务章，票据内容完备，金额大小写一致、发票背后注明事项，并有经手人签字和财务审批人签字。 2010年7月1日开始行政事业事业单位往来款收据按新的资金往来结算票据管理办法审核，开具内容是否合规。 （六）附单张数，要如数填写。 每份流水必须认真注明附单张数，以实际原始单据张数计算。 1.附有汇总粘贴单的原始凭证，以汇总单及所属附件为一份，如：差旅费报销。 2.无汇总单的以自然张数计数，注意要将银行票根计算在内。 3.网银支付，要附银行盖章的网银支付单据为一份。 4.公务卡刷卡消费，所附POS机小票可不计算在内。 （七）摘要，要如实填写。 凭证的摘要真实、完整填写，以便查询、统计。 一般按四要素审核：人数/天数/地点/具体经济内容。如差旅费、培训费、会议费支出。涉及工资福利、奖励的流水需注明：发放的月份、人数、发放内容、是在职或离退休；出国费摘要四要素：姓名或人数/国家、天数、审批部门（台办、市外办、省外办等）；招待费摘要还需注明报销内容，如餐费、礼品、门票等。 （八）会计科目，要正确使用。 1.经费支出、事业支出科目依据《2010年政府收支经济分类科目》的规定，根据实际发生的经济内容，分别列入基本支出和项目支出各明细科目。 （1）“工资福利支出”类科目核算在职职工和计划内临时聘用人员的各类工资福利、及缴纳的各项社会保险费； （2）“商品和服务支出”类科目核算购买商品和劳务的支出； （3）“对个人和家庭补助支出”类科目核算离退休人员工资福利及政府对个人和家庭的补助支出； （4）“其他资本性支出” 类科目核算非各级发展和改革部门集中安排购置固定资产、构建基础设施等的支出。 2.“暂存款”、“暂付款”等往来科目可由单位自行增设明细科目，会计年度前会计人员要悉心整理，避免科目设置的重复性、随意性和不规范性。往来款管理规定和科目列支范围严格按照杭财结[2003]404号文件执行。 （九）预算科目，要正确区分。 会计录入流水时应按当年预算支出功能科目分类选择正确的预算科目，预算功能科目，经人代会批准后导入集中支付系统。作为经费支出控制数，与会计科目一起实行“两维”核算。每一笔支出对应预算科