[税法练习.ppt

增值税：2005年9月,某电视机厂生产出必威体育精装版型号电视机,每台不含税销售单价5000元,当月发生如下经济业务: (1)9月*日,向各大商场销售出电视机2000台,对这些大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款给予了5%的销售折扣; (2)9月8日,发货给外省分支机构200台用于销售,并开具发票,支付发货运费等费用1000元,其中,取得运输单位开具的货票上注明的运费600元,建设基金100元,装卸费100元,保险费100元,保管费100元; (3)9月10日,以旧换新,收购旧型号电视机,销售新型号电视机100台,每台旧型号电视机折价为500元; (4)9月15日,购进生产电视机用原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税34万元,材料已验收入库; (5)9月20日,向全运会赠送电视机20台; (6)9月23日,从国外购进两台电视机检测设备,取得海关开具的完税凭证上注明的增值税额18万元。 试计算该企业9月份应纳增值税数额。 消费税： 1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒两种产品。2006年7月销售粮食白酒200吨，销售额为200万元，收取包装物押金117000元，单独记账；当月销售啤酒250吨，每吨售价2000元（不含增值税），收取包装物押金5850元，到2007年7月末，该酒厂销售白酒包装物押金返还给购货方50000元，销售啤酒包装物押金返还给购货方5265元，余者因包装物逾期未退回没收押金。计算该酒厂2006年7月应纳的增值税和消费税额，2007年应补交的增值税和消费税额各为多少？ （1）销售白酒： 增值税＝200万×17% 消费税＝200×1000×2×0.5＋2000000×20% 押金：增值税＝117000×17%/（1＋17%） 消费税＝117000×20%/（1＋17%） 白酒的押金无论是否退还都要在收到时交税。 （2）啤酒：增值税＝250×2000×17% 消费税＝250×220 押金当时不计税，到期返还则不计税，没能返还则要计算补交增值税： （5850－5265）×17%/（1＋17%） 啤酒的押金不交纳消费税 2.某酒厂2006年8月发生下列业务：销售粮食白酒1000公斤，售价为10296元（含增值税额）；用自产的散装白酒5吨生产非应征消费税的产品，每吨成本为6000元，成本利润率为10%;发送给本厂职工粮食白酒每人十瓶，共计200箱，每箱6公斤，同类白酒的不含税单价为10元/公斤。 试计算本酒厂本月应纳的增值税和消费税额。 (1)销售粮食白酒： 增值税＝[10296/(1+17%)]×17% 消费税＝ [10296/(1+17%)]×20%＋1000×2×0.5 (2)粮食白酒生产非应征消费税产品：在生产环节白酒移送使用时交消费税 [5×6000×(1+10%)]×20%/(1-20%)＋5000×2×0.5 增值税在最终生产出产品销售时才交 （3）视同销售： 增值税＝6×200×10×17% 消费税＝200×6×2×0.5＋6×200×10×20% 3.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2002年5月经营业务如下： （1）销售成套化妆品取得不含增值税价款30万元，增值税销项税额为5.1万元； （2）当月收回委托加工的化妆品，直接出售，不含增值税售价为10万元，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。 （3）为生产护肤品，本月购入已税护肤品一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税为34000元，全部投入生产。 （4）为职工搞福利发放化妆品价值50000元（不含税),成本价30000元。 （5）企业把护肤品、护发品、化妆品组成礼品盒送给关系单位，不含税售价20000元。 根据上述资料计算该化妆品厂当月应纳增值税和消费税额。（已知化妆品消费税税率为30%，护肤护发品消费税税率为8%） 4.某珠宝店为增值税一般纳税人，2003年2月发生如下业务: （1）销售金银首饰收入6万元，随同金银首饰销售单独计价的首饰盒收入400元。 （2）把金戒指200克，进价每克120元，奖励给本店优秀职工。 （3）本店开展以旧换新业务，用24k金项链60克（售价每克130元），从消费者个人手中换回旧的24k金项链60克，并收取价款1200元。 （4）销售镀金耳环100克，售价每克28元。 上述所称价格和收入均不含增值税，金银首饰消费税税率为5%，金银首饰成本利润率为6%，根据上述资料计算当月应纳增值税和消费税税额。 营业税作业： 某运输公司2002年4月取得如下收入：客运收入20万元，货运收入25万元，为配合税法宣传出动10辆货车，取得赞助收入1万元，从事对外汽车修理取得收入4万元，销