[第06章企业所得税会计.ppt

第一节　企业所得税概述 　一、企业所得税的概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。 所得税的计税依据是应纳税所得，它以利润为主要依据，但不是直接意义上的会计利润，更不是收入总额。 【例题·单选题】下列表述符合企业所得税计税原理的是(　　)。 A.企业所得税通常是以收入为征税对象 B.企业所得税通常是以利润为征税对象 C.企业所得税的税收负担可以通过某些途径转嫁 D.企业所得税可以直接调节纳税人的收入 【答案】D 第一节 纳税义务人及征税对象、税率 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 （个人独资企业和合伙企业不包括在内，其适用个人所得税） 纳税人分为居民企业和非居民企业。 第一节 纳税义务人及征税对象、税率 征税对象的具体内容 1.销售货物所得 2.提供劳务所得 3.转让财产所得 4.股息红利等权益性投资所得 5.利息所得 6.租金所得 7.特许权使用费所得 8.接受捐赠所得 9.其他所得 Ａ公司在2008年度获得了以下所得: （１）销售自已生产的产品，获得1000万元（２）向其他公司提供贷款，获得利息50万元（３）接受某公司捐赠的一台机器设备（４）向其他公司投资入股，获得利息100万元（５）自已拥有的商标授予另一家公司使用，获得报酬500万元。Ａ公司在2008年度获得的上述所得是否属于税法所规定的所得，分别属于哪一类？ 第三节 税率的筹划 一、企业所得税的税率 （一）基本税率 ——25% （二）优惠税率 1.小型微利企业的低税率 ——20% 2.高新技术企业的优惠利率 ——15% 3.在中国没有设立机构场所，或者虽然设立机构场所，但来源于中国境内的、与所设机构场所没有实际联系的所得。 ——20% 7.3.1 计税依据 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 权责发生制 直接计算法 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 间接计算法 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目金额 一、收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得了的收入，具体有销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入 。 企业取得收入包括货币形式和非货币形式。非货币资产应当按照公允价值确定收入额。 二、不征税收入和免税收入 不征税收入，从性质和根源上是不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务，永久不列为征税范围； 免税收入是属于政府根据经济政策目标的需要，在一定时间免予征税，而在一定时期又可能恢复征税的收入，属于税收优惠。 （一）不征税收入 1．财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 。 3.国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 （二）免税收入 1．国债利息收入。为鼓励企业积极购买国债，支援国家建设项目。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指导居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 4．符合条件的非营利组织的收入。 举例： B公司2010年度获得如下收入：销售货物收入5000万元，转让财产收入3万元，租金收入70万元，财政拨款收入40万元，国债利息收入5万元，从符合条件的居民企业获得股息、红利收入30万元。 计算该公司2008年度应纳税收入。 该公司2010年度的不征税收入为财政拨款收入40万元，免税收入为国债利息收入5万元以及从符合条件的居民企业获得的股息、红利收入30万元。 因此，该公司2008年度应纳税收入=5000+3+70=5073（万元）。 ★ 扣除的确定 准予扣除：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出， 包括: （一）成本：销售成本、销货成本、业