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第十一章 财务会计报告 第十一章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 1.财务会计报告的含义 ■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 2.财务会计报告的目标 ——为会计信息使用者提供会计信息 二、财务会计报告的组成内容 会计报表——主表和附表 会计报表附注 三、会计报表的分类 四、会计报表的编制要求 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的 偿债能力。 二、资产负债表的结构和内容 三、资产负债表的编制方法 1.基本编制方法 2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ （1）根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 ▲ （2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额 分析计算填列。 如“长期借款 ”和“一年内到期的长期负债”等。 ▲ （3）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 ▲ （4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 （5）根据有关账户余额的差额（净额）填列 如“交易性金融资产”、“长期股权投资”、 “应收账款”、“存货”、“无形资产”等。 其编制方法归纳如下： 1、根据总账科目余额直接填列； 2、根据总账科目余额计算填列；(相加,相减) 3、根据明细账余额计算填列； 4、根据总账科目和明细账科目分析填列。 第二节 利润表 一、利润表及其作用 1、利润表的含义 ◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 2、利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 二、利润表的结构和内容 多步式利润表主要分为三部分： 营业利润 = 营业收入 —营业成本 —营业税金及附加 —期间费用（3） —资产减值损失 +公允价值变动损益 +投资收益 利润总额 =营业利润+营业外收入—营业外支出 净 利 润 =利润总额—所得税费用 三、利润表的基本编制方法 （请见教材P220图表） 4．“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 5．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。 6．“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。 其编制方法归纳如下： 1、根据总账科目发生额合计数直接填列； 2、根据计算结果填列. 四、利润分配表 （一）利润分配表的含义与作用 1.利润分配表的含义 ◆利润表的附表，按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的作用 ★了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 ★了解企业利润分配的构成情况 ★了解企业年末未分配利润情况 （二）利润分配表的结构和内容 （三）利润分配表的编制方法 思考题： 1.什么叫会计报表?会计报表的主要作用是什么? 2.会计报表的编制要求有哪些? 3.会计报表按照不同的分类方法各包括哪些种? 4.什么叫利润表？其主要作用是什么?利润表结构 和内容是怎样的? 5.利润表中的“本月数”、“本年累计数”各应 怎样填列? 6.利润分配表具有什么样的结构和内容?其主