[第10章负债1.ppt

甲公司在2010年和2012年对乙公司发生如下交易：2010年11月1日甲公司承担250000元乙公司的债券，占其股份比例1%。该债券在2010年12月31日的公允价值为260000元，在2011年12月31日的公允价值为245000元。2012年1月5日甲公司以244000的价格将该债券卖给乙公司。 1）2010年11月1日承担负债 借：银行存款???????????????? 250000 ? 贷：交易性金融负债——本金?? 250000 2）2010年12月31日计公允价值变动 公允价值260000〉账面余额250000 借：公允价值变动损益???? 10000 ? 贷：交易性金融负债——公允价值变动 10000 3）2011年12月31日公允价值245000〈账面余额260000（250000+10000） 借：交易性金融负债——公允价值变动? 15000 ? 贷：公允价值变动损益????????????????? 15000 4）2012年1月5日处置交易性金融负债 借：交易性金融负债——本金??? 250000 ? 贷：银行存款???????????????????? 244000 ????? 交易性金融负债——公允价值变动 5000（15000-10000） ????? 投资收益????????????????????? ?1000 借：公允价值变动损益? 5000 ? 贷：投资收益???????? 5000 （1）进项税额的会计核算 一般纳税人在购买货物、进口货物，或接受加工、修理修配劳务时 取得增值税专用发票或完税证明 根据注明的金额确认应交增值税的进项税额 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 从本月发生的销项税额中予以抵扣 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （2）进项税额转出的会计核算 如果企业外购的存货发生了非常损失、用于在建工程或作为非货币性福利向职工发放时 按照税法规定，其进项税额应予以转出 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （3）销项税额的会计核算 一般纳税人在对外销售商品或提供劳务时 应向购货方或接受劳务方开出增值税专用发票 按照商品或劳务计税价格的17%确认应交所得税的销项税额 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （4）缴纳增值税和期末结转的会计核算 按照下列公式计算： 本期应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 缴纳本期增值税时， 缴纳上期增值税时， 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——应交增值税（已交税金） ××× ××× 银行存款 ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 期末，应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税， 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ××× ××× Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.小规模纳税人应交增值税的会计核算 小规模纳税人的特点有： ①只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； ②按照销售额的一定比例计算应纳税额； ③应先根据增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再据以计算本月应交增值税。 （1）小规模纳税人购买货物或接受劳务的会计核算 购买货物或接受劳务时，所应支付的全部价款