[第11章收入费用和利润0905.ppt

一、收入 （一）收入的概述 1.收入的界定 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 2.提供劳务收入的确认标准（同时满足）： 对提供劳务收入的确认，在同时满足如下四个条件时，应 采用完工百分比法确认收入： 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 交易的完工进度能够可靠地计量； 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。 其收入的确认条件包括： 相关的经济利益很可能流入企业 收入的金额能够可靠地计量 4.建造合同收入的确认标准 建造合同收入包括合同规定的初始收入，因合同变更、索 赔、奖励等形成的收入。 （三）收入的会计处理 1.收入的一般核算 江南厂2005年8月28日以托收承付方式向光大日化 销售一批商品，增值税发票上注明售价200 000元，增值税34 000 元。该批产品的成本为8 900元，商品已发出，并已向银行办妥托收手 续。但江南厂在销售时得知购买方资金周转暂时有困难，经交涉确定此 项收入目前收回的可能性不大，因此，该企业在销售时不能确认收入， 应将发出商品成本转入“发出商品”账户。 借：发出商品 8 900 贷：库存商品 8 900 借：应收账款——光大日化（应收销项税额） 34 000 贷： 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000 上例：月末得知光大日化资金周转情况好转，并 承诺近期付款，江南厂可确认收入： 借：应收账款——光大日化 200 000 贷：主营业务收入 200 000 同时结转成本： 借：主营业务成本 8 900 贷：发出商品 ８900 30日收到货款时： 借：银行存款 234 000 贷：应收账款——光大日化 200 000 应收账款——光大日化（应收销项税额） 34 000 3.销售退回的会计处理 （1）未确认收入的已发出商品的退回：只须将已计入“发出 商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。 （2）已确认收入的销售退回，一般均应冲减当月的销售收 入，同时冲减退回当月的销售成本。 （3）若销售退回是属于在资产负债表日及之前售出的商品 并在资产负债表日至财务报告批准日之间发生的，则除应在退 回当月作相关的账务处理外，还应作为资产负债表日后发生的 调整事项，冲减报告年度的收入、成本和税金。 4.销售折让的会计处理 销售折让是销售企业因商品质量存在问题等原因而在售价 上给予购买方的减让。 借：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 （三）管理费用的核算 管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 三、所得税会计 （一）纳税调整差异的分类 在进行所得税核算时，应将会计利润与纳税所得之间的 差异分为： 永久性差异 暂时性差异（包括：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异） （二）所得税资产和负债的确认 企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债； 将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。 （三）所得税的会计处理 企业确认的所得税， 借：所得税费用 递延所得税资产 （差额） 贷：应交税金－应交所得税 递延所得税负债 （差额） 四、利得与损失 企业在生产经营过程中，除日常活动形成的收入和费用外，还可能因偶然活动产生利得和损失。 企业应设置“营业外收入”和“营业外支出”账户核算利得和损失。