高级财务会计练习.doc

1、　资料： 　　2000年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下： 　　（1）租赁资产为一台设备，租约生效日是2001年1月1日，租期3年，不可撤销。 　　（2）自2001年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。 　　（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。 　　（4）该设备在2001年1月1日N公司的账面价值为742000元。 　　（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。 　　（6）租约规定的利率为7%（6个月利率） 　　（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。 　　（8）2002年和2003年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。 　　M公司（承租人）的有关资料如下： 　　（1）该设备占公司资产的48%，不需安装。 　　（2）2000年11月16日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。 　　（3）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用（经计算融资费用分摊率为7.93%）。 　　（4）采用平均年限法计提折旧。 　　（5）2002年、2003年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。 　　（6）2004年1月1日，支付该设备价款1000元。 　　要求： 　　（1）编制M公司2001年6月30日支付第一期租金的会计分录； 　　（2）编制M公司2001年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录； 　　（3）编制M公司2001年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； 　　（4）编制M公司支付或有租金的会计分录； 　　（5）编制M公司租期届满时的会计分录。 　　参考答案： 　　（1）M公司2001年6月30日支付第一期租金的会计分录 未确认融资费用分摊表（实际利率法） 2001年1月1日　　　　　单位：元 日期 租金 未确认的融资费用 应付本金减少额 应付本金余额 ② ③=期初×7.93% ④=②-③ 期末=期初-④ (1)2001.1.1 742000 (2)2001.6.30 160000 58840.6 101159.4 640840.6 (3)2001.12.31 160000 50818.66 109181.34 531659.26 　　借：长期应付款-应付融资租赁款?? 160000 　　　　贷：银行存款?? 160000 　　同时，借：财务费用? 58840.6 　　　　　　　贷：未确认融资费用58840.6 　　（2）M公司2001年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录 　　借：制造费用-折旧费?? 148400 　　　　贷：累计折旧??　 148400 　　（3）2001年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费 　　借：制造费用??　 12000 　　　　贷：银行存款　　12000 　　（4）或有租金的会计处理 　　2002年12月31日 　　借：营业费用? 8775 　　　　贷：其他应付款-N公司? 8775 　　2003年12月31日 　　借：营业费用? 11180 　　　　贷：其他应付款-N公司? 11180 　　（5）租期届满时的会计处理 　　2004年1月1日 　　借：长期应付款—应付融资租赁款?? 1000 　　　　贷：银行存款1000 　　同时借：固定资产-某设备742000 　　　　　贷：固定资产-融资租入固定资产?? 7420002007年6月30日，三利公司向宏兴公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对宏兴公司进行吸收合并。参与合并企业在2007年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。 资产负债表（简表）2007年6月30日 单位：万元 ? 宏兴公司 ? 账面价值 公允价值 资产： ? ? 货币资金 300 300 应收账款 1100 1100 存货 160 270 长期股权投资 1280 2280 固定资产 1800 3300 无形资产 300 900 商誉 0 0 资产总计 4940 8150 负债和所有者权益 ? ? 短期借款 1200 1200 应付账款 200 200 其他负债 180 180 负债合计 1580 1580 实收资本（股本） 1500 ? 资本公积 900 ? 盈余公积 300 ? 未分配利润 660 ? 所有者权益合计 3360 6570 　　假定三利公司和宏兴公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。该项合并