烟草企业从源头上把握预算审计.doc

烟草企业从源头上把握预算审计 烟草企业从源头上把握预算审计： 烟草行业是一个非常特殊的行业，我国对烟草及其制品的生产和经营实行严格的专卖管理体制。近年来，国内买方市场全面形成，国内市场国际化趋势日趋明显，国际国内控烟运动不断推进，导致我国烟草业面临的竞争日益激烈。为了在激烈的市场竞争中求得生存和发展，2010年全国烟草行业财务工作会议的召开就是在新形势下明确实行全面预算管理的必然选择。预算是工作的源头，作为内部审计工作，我国烟草工业企业应当从源头上把握预算审计，完善烟草工业企业的内部审计工作，更好地实现取之于公众、服务于国家、回馈于社会的崇高目标，实现国家烟草专卖局党组提出“两个至上”的行业共同价值观。 依据2008年内蒙古自治区烟草专卖局引发的《内蒙古自治区烟草系统预算审计暂行办法》中的规定：预算审计是指烟草商业企业内部审计机构，对本级及所属企业的经营预算、资本预算、筹资预算的编制、执行、调整、考核是否真实、合法、效益而进行的审计监督和评价活动。结合多年来在一线的工作经验，就我区烟草业的预算审计谈一些粗浅的认识。 一、应当重视对预算编制的审计 预算管理从预算编制、审查、执行到决算，是一个完整的过程，形成工作循环，而预算编制则是整个预算管理工作的起点。预算及预算编制对总预算和部门预算的执行及决算的结果起着关键性的作用。预算编制搞的好，对预算执行有良好的指导和规范作用，反之，则对预算执行和财政管理产生不良影响。从法律角度来看，现行预算执行审计监督范围和内容包括预算执行和决算，预算和预算编制未纳入审计监督范围。但我们的审计工作实践证明，不对预算和预算编制进行审计，预算执行审计就很不完整，对预算管理的监督就不能完全到位，就不能为企业的整体发展提供全面和科学的依据。从审计实践看，由于预算编制与预算执行密切相关，在本级预算执行审计中，不可能不涉及对预算和预算编制情况的研究和分析。因此，从完善预算执行审计，更好地发挥审计监督的作用出发，有必要对预算和预算编制进行审计。预算和预算编制审计的重点内容主要包括以下几个方面： 第一，预算编制是否合法、细化。主要审查预算编制是否符合《预算法》等法律法规和国家的有关政策，是否符合《内蒙古自治区烟草系统预算审计暂行办法》的有关规定，是否坚持量入为出、收支平衡的原则，预算编制有无细化到明细科目、细化到具体部门。 第二，预算编制依据和标准是否充分、合理。主要审查人员经费标准是否准确，各项成本经费定额是否合理。专项经费政策依据是否充分和重大项目支出是否经过科学论证，是否有可行性预测。 第三，预算收入是否真实、可靠。主要审查收入是否包括纳入预算管理的所有一般预算收入及基金预算收入。是否在对本企业发展进行科学预测的基础上，对预算收入的增长进行科学预测。是否将上年的非正常收入、本年度已减少的收入纳入预算收入的范围。 第四，预算支出是否合法、合理。主要审查支出结构是否优化合理，是否在保工资、保运转、保稳定的基础上，立足企业的长远发展，按轻重缓急合理安排各项支出、预备费用是否符合规定，上年结转资金是否按规定使用。 第五，部门预算编制是否真实、准确。由于部门预算构成了公司预算，因此进行预算编制审计，除了审查总公司编制的预算草案外，还应抽查部门编制的部门预算。主要审查是否按照收入类别逐项核实各项收入，各项支出是否真实，是否多报、虚报项目支出。 第六，预算和预算编制的效益性如何？在审计预算和预算编制真实性、合法性的基础上，还应注重预算编制的效益性。主要审查部门预算是否以零基预算、综合财政预算为基础，编制是否完整、科学，掌握部门预算内外资金总量。 二、应当重视对预算执行和控制的审计 编制是预算的基础，执行就是预算的关键，是预算真正发挥其对生产经营活动管控作用的“主阵地”。预算执行、控制审计涉及企业内部各部门、各单位的大部分的业务流程，点多面广，头绪繁杂。对预算执行、控制的审计要善于找准切入点和把握好关键环节。一是审查企业对预算资金的监管是否到位，是否按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收支平衡，控制资金风险。二是审查预算内的资金拨付，是否按照授权批准程序执行。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出是否贯彻“刚性原则”不予支付。 烟草企业过去比较侧重对预算执行、控制的最终结果进行审计监督，忽视了预算执行、控制过程的审计监督。随着预算执行、控制审计的深入，预算执行、控制审计要逐步转到对过程的审计监督上。具体包括：一是预算指标的分解。审查企业是否将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各单位、各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。二是预算的进度控制。审查企业是否将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算