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税务：地税征管科关于税收征管的调研报告 欠税，一个有关税收征管经久不衰的话题。欠税实际上就是纳税人有偿占有国家的资金，在征税人和纳税人眼中，欠税是个矛盾体。一方面，税务机关需要采取各种行之有效的措施强化征管，比如国家税务总局制定颁布的《欠税公告办法》、《中华人民共和国税收征收管理法》中的滞纳金加收以及税收保全、强制执行措施的出台等等，都是为了清理欠税和遏制欠税比例的增长。另一方面，企业由于主观或客观的原因，不断的有新欠出现。国家为了有效地清理欠税，每年都需要投入大量的人力物力，花费较高的税收成本，但其结果却并不明显。 就我市而言，截止2006年10月份止，欠税大户（上200万元以上欠税的企业）就有12户（统计数据不含基层局未报及破产、走逃、失踪户），涵盖建安、房地产、工商业、餐饮等多个行业，欠税金额高达7830.64万元，约占全市年度任务15.8亿元的4.96%，其中陈欠税款为70%，建安、房地产业、工业占据欠税总额的75%。行业面广、时间长、数额巨大的欠税已成为遏制税收征管工作提高的“瓶颈”，它干扰了正常的税收秩序，影响了税收任务的完成。如何治理欠税，遏制欠税的增长，已成为我市当今乃至今后长时间内征管工作的重中之重。下面，笔者就自身从事的欠税公告工作出发，对我市欠税公告工作的征管现状及怎样加强后续管理进行浅谈。不当之处，请读者批评指正。 一、欠税形成的基本原因 欠税的存在从一定程度上严重制约着税收任务的完成，它的形成有其客观因素，同时也不否认其主观原因的存在，产品积压，开工不足，销售不畅，效益下滑等主观原因都将导致企业欠缴国家税款。欠税的长期存在且趋势不减，究其原因，主要有如下几方面： 1、外部原因 （1）有一些国有老企业本身效益低下，银行贷款利息、退休、人员工资、福利过多，历史包袱沉重，加之无新的财力注入，无法进行技术改造和产品结构调整，缺乏活力、举步维艰。 （2）濒临破产企业，虽仍在正常经营，却因资金周转困难，长期拖欠税款，欠缴银行贷款和利息，欠交水、电费、拖欠职工工资，亏损增加，债务上升，难以为继，这是企业改革面临的课题，也是欠税形成的深层次原因。 （3）因为“三角债”的原因，企业之间相互拖欠，致使企业资金周转困难，无法按期缴纳应缴税款，形成欠税。 （4）作为市场经济的中介机构银行，有时往往为了自身利益，违法将税务机关采取的税收保全或强制执行措施通知给纳税人，甚至主动帮纳税人转移存款，致使税务机关采取的措施无法达到其目的，造成欠税。 （5）政府部门缺乏对税法的有效认识，为达到招商引资的目的，擅自承诺减免税款。甚至为扶持纳税大户或为求稳定社会等原因，要求税务机关不得采取税收保全和强制执行措施。 2、内部原因 欠税处罚不严，清欠措施不力这是主要原因。有些基层税务机关在欠税清理过程中，往往是“雷声大、雨点小”，瞻前顾后，畏畏缩缩，清欠措施无力，效果甚微。如：（1）对欠税企业下达《限期缴税通知书》、停售发票、对纳税人应当采取保全措施和强制措施，假如银行没钱或无商品、货物可查封，就只好作罢。（2）部份基层局只强调能收回欠税就可以，至于滞纳金、罚款往往都会网开一面，这样很容易给欠税企业造成错觉，以为这是一笔“无息贷款”。（3）由于个别基层局在完成税收任务后，主动要求纳税人“欠税”，用于储备部分税款。 二、我市欠税公告的具体操作及其收效 欠税公告的根本目的，是维护税收法律尊严和国家经济利益，保护纳税人的合法权益，营造法治、公平的社会经济环境。鉴于欠税形成的具体原因，我市根据《中华人民共和国税收征收管理法》第45条规定：“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。”及《欠税公告办法》的有关规定，对欠缴税款的纳税人采取欠税公告的方式，针对纳税人欠缴税款的现象，由各级税务机关在辖区范围内通过新闻媒体、办税服务厅进行长期公示，要求将欠税企业的法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其它有效证件号码一一公布。这样，在一定范围内公布欠税者及其欠税金额，不仅企业形象受到影响，欠税企业法定代表人或负责人的个人诚信也会受到影响。 《欠税公告办法》（以下简称《办法》）出台之后，短短四个月内，我市共清理出欠税1230万元，新欠比例较同期相比大幅降低。《办法》的实施同时也大大提高了纳税人的纳税意识，正如我市某欠税户在清缴完欠税之后说：“过去，我们认为欠税不是违法行为，只要不做偷税等违法行为就可以了，而且看到别的企业也在拖欠税款，我们也抱着侥幸心态跟着欠，自从“曝光”后，我们才知这也是一种违法行为，同时不但我个人的名誉受到很大的损失，也让影响了企业信誉，企业的生产经营大大受到影响，试想一下，一个连国家的钱都欠的企业，信得过吗？而且其资金周转也会有很大的困难，谁会愿意与它做生意。