初级会计实务总结解析.doc

第一章 第一节：货币资金 现短：赔偿计其应收、查不清计管费。溢于：付人的计其应付、查不清计营外收 其他货币资金：银汇本、信卡证、外阜、存出投资 申或收为单位，不得申请签发现金银本 单位卡资金一律从基存转入、不得交存现金，不得存销货款。 第二节：应收及预付款 应收票据：商业汇票，申请银承汇应按万分之五交手续费 应收账款：包括买价、垫付包装、运杂等(包括税费)，商折不现折 其应收：赔罚款、出包租、向职工收垫付款、存出保证、入包押，其（企业备用金、差旅费） 第三节：交易性金融资产 定义：为了近期内出售而持有的金融资产（股票、债券、基金） 取得：公允价为入账价。已宣未发现股或债利单独确认应收，不构入账价 取得期间交费作为投资收益 持有：发放的现股和分期付息、一次还本利息计入投资收益 应当按公允价值模式计量，公与账差计损益；公高账——分录：交、公；低相反 出售：公与账差额做投资损益，原公允价值变动损益转投收 第四节：存货 存货成本：采购（买价、相关税费(不包括可抵的增）、运装保费等）、加工、其它 计价方法看书。计划成本法：材料成本差异率=差异（实际-计划：超支+节约—）除以计划成本 差异=计划成本*差异率 包装物：单计其，不单计销；出租其、出借销 毛利率法：毛利率=销售毛利/销售额；销售毛利=销售额*毛利率；销售成本=销售额—销毛 商品进销差价率同材料成本差异率：差价除以售价 第五节：持有到期投资（计提减值恢复可以转回） 企债、国债、金债 取得：按公允价计量，公允价+交费为初始确认金额。已到期未领债利单独确认应收 持有：按摊余成本计量，摊余成本和实际利率确认的债利作为投收；面值与票面利率确认的利息作为应收利息。借：应收 贷：投收、差额计利息调整{摊成（借方+贷方—利息调整）} 减值：账面价高于未来现金流量，作为减值损失，计入当期损益（资产减值损失），计提减值准备。已计提减值准备恢复的，予以转回，计入损益 出售：取得价款与账面价差额做投资损益，计提减值准备的还要转回 第六节：长期股权投资（减值一经确认、以后不得转回） 成本法：实施控制（对子公司控制），不具控、共同控、重大影响公允价不能可靠计量 权益法：共同控，重大影响 成本法下（盈利亏损不作处理） 取得：买价加相关交费、税构成初始投成。包含的已宣未发的现股或利单独确认应收 持有：宣告发的现股或利确认投收，分录借：应收股利贷：投收 处置：实际取得价款与账面价值差确认投损，同时结转计提的减值 权益法下 取得：初始投资（买价加相关费用）大于享有公允价值份额的，不调初始成本。 小于的，调初始成本（公允份额为初始成本），差额计入营外收 持有：净利润增加投收（借：长投—损调贷：投收）亏损相反；宣告发现股或利（借：应收**贷：长投—损调）股票股利不做账务处理，其它变动计资本公积—其他资本公积 处置同成本法 第七节：可供出售金融资产（减值恢复可转回） 取得：公允价值加交易费用为初始入账金额。已宣未发现股、债利确认应收 持有：现股和债利确认投收，债券摊余成本同持有到期投资 按公允价值计量，变动计入所有者权益，不构成利润，公高账（计资公）可—公、资 低（计可—公）分录相反 减值：做资产减值损失，转回的，调整资产减值损失或资公—其它资公（权益工具） 第八节：固定资产和投资性房地产 取得：外购：买价、相关税费、达到状态的运装安和专人服务费，作为成本 建造：自营：工程物资、原材料、商品、其他费用。外购（买价+税费）领用（成本+税费） 出包：进度款+补付款 折旧：影响因素（价、残、减、寿） 不提折旧：提足继续用的、单独计价入账的土地 当月增，当月不提，下月开始提；当月减，当月提，下月起不提 折旧方法看书 后续支出：固定资产原价—折旧—减值+满足条件的费用—替换部分账面价 处置：包括：售废毁，对外投资、非货币性资产交换、债重 通过固定资产清理核算 清理净损益处理：损正常损失计借：营外支—非流动资产处置损失 贷：固清 自然灾害：借：营外支—非常损失 贷：固清 利得借：固清 贷：营外收—****利得 清查：盘盈通过以前年度损益调整。盘亏营业外支 减值：减值一经确认、以后不得转回 投资性房地产范围：已租权、建，增转权。不属：自用，作存 取得：外购：成本包括（买价、相关税费、其他支出）；自建：成本包括（土地开发费，建筑、安装成本，资本化的借款费用、其他费用、分摊的间接费用，非正常性损失计入当期损益）；内转： 后续计量：通常用成本、也可以用公允模式，同一企业只能采用一种模式，不能同时用两种 成本模式后续计量：按期计提折旧或摊销 借：其他业务成本 贷：**折旧或**摊销 已计提减值的，以后期间不得转回 公允价值模式后续计量：不提折旧或摊销，企业以资产负债表日公允价值调整账面余额 的租金收入：借：银 贷