初级财务管理(第4章)解析.ppt

财务管理 章首语 现代的会计方法可以把复杂的企业经济活动，转换成以货币为表达单位的会计数字，可谓之为的“财富密码”。这些密码拥有极强大的压缩威力，即使再大型的公司，它们在市场竞争中所创造或亏损的财富，都能压缩汇总成薄薄的几张财务报表。 章首语 这些财务报表透露的信息必须丰富、充足，否则投资人或银行不愿意提供公司资金。但是，这些财务报表又不能过分透明，否则竞争对手会轻而易举地学走公司的经营方法。 财务报表正如一串串财富密码，但是，财富密码的所代表的信息往往不易了解。你能破解多少呢？ 第4章 财务报表 4.1 资产负债表 4.2 利润表 4.3 现金流量表 4.1 资产负债表 4.1.1 资产负债表的概念、内容和格式 概念 资产负债表反映的是公司在某一个特定时点，通常是某日（如年末、半年末、季度末、月末等）的全部资产、负债和所有者 权益的状况，从而反映公司的资金使用（投资）的资产账面价值情况（资产方）和资金来源账面价值（负债和所有者权益方）。 资产负债表是上市公司最重要的报表之一。 资产负债表就像企业肌体的CT照片，反应企业 某一时间点的财务状况 4.1 资产负债表 资产负债表内容 资产负债表应列示所有资产、负债和所有者权益的重要项目。资产负债表按流动性进行排列。 资产 资产分为流动资产和非流动资产。 流动动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。(一年以内可以变现的资产） 非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等（超过一年才能变现的资产） 4.1 资产负债表 负债 负债包括流动负债和非流动负债 流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款等（期限少于1年） 非流动负债包括长期借款、应付债券等（期限大于1年） 所有者权益（股东权益，即资产扣除负债之后由所有者享有的权益） 所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等 4.1 资产负债表 资产负债表的格式 一般采用账户式编制（P52) 万科2009年资产负债表 万科2009年资产负债表 4.1 资产负债表 4.1.1 资产负债表的作用 揭示企业拥有和控制的经济资源及其分布情况 揭示企业的资金来源及资本结构及长期偿债能力 揭示企业的流动性及短期偿债能力 揭示企业的经营绩效 资产、负债质量及所有者权益变动，反应经营绩效 4.1 资产负债表 4.1.3使用资产负债表的注意事项 现金（货币资金）和其他资产。 二者存在区别 负债和所有者权益 都是表示资金来源 可选择的会计方法 企业根据需要灵活选择会计方法，最终会得到不同结果的资产负债表(可操纵）。 时间维度问题 资产负债表可以操纵，但是在时间维度上，通过分析资产负债表各项目会异常变动，可以发现资产负债表的一些问题。 东方电子财务造假----巨额的货币资金 生活就是一张资产负债表 一项资产的获得总是通过另一项资产的减少或者负债的增加来实现。换句话说，想要得到某些东西，一定也会付出另一些东西以达到平衡。人们总是习惯于以拥有资产，特别是物质资产的多少来判断人生的成功与否，殊不知资产与负债总是如影随形 。 资产的种类很多，但所有的资产负债表第一项都是相同的，那就是令人又爱又恨的--现金，你知道它的俗名叫钱。可惜很多人只看到这第一项就对报表的主人下判断，称此人为穷或者富，却看不到这项资产增多之后所背负的债务，比如辛劳、风险、担心，甚至犯罪；或者另一些资产--与家人团聚和娱乐的时间--减少了。 父母是我们一出生就获得的原始资产。获得这项资产的同时，我们的负债也相应增加，这是一项长期负债，叫做赡养。 有些人还可能拥有另一项资产--兄弟姐妹；与此相应的债务叫做照顾。  然后是朋友。它带来的负债是守望相助，有时也有背叛。  爱人，这是我们人生的最大决策，拥有这项资产的意义非同小可，其影响类似于两家企业合并。我们的资产增加了1倍，但负债也增加了1倍。此外它还衍生出更多的资产和更多的负债。比如激情、快乐、亲密、稳定；比如磨合、冲突、担心、放弃一定的自由和自我。这项资产特质敏感，需要付出经常的维护这一负债才能保持其质量的稳定 随后是子女。这更是重量级的资产，同时也是重量