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第二章 货币资金 核算 货币资金内容： 库存现金 银行存款 其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。 教学重点与难点： 1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序; 2.不同银行结算方式的基本内容和账务处理程序; ◆ 3.其他货币资金的核算内容; ◆ 4.库存现金管理的主要内容以及控制程序. 教学内容： 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 库存现金 一、现金的分类： 狭义：库存现金 广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金 本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。 二、库存现金的管理 (一)现金使用范围规定-《现金管理暂行条例》 1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点以下的零星支出 8.央行确定需要支付现金的其他支出。 (二)、现金收支规定： 1、现金限额：开户银行确定。一般企业：3~5天的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业15天零星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取； 2、送存期限：收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间； （三）现金的内部控制——《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 1.必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作。 2.要配备合格人员，并应定期轮换 3.建立严格的授权批准制度，明确审批人的权限和经办人的职责。 4.加强与货币资金有关的票据管理——收据与发票的用领制度 5.加强银行预留印鉴管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 6.建立监督检查制度 练习： 下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（ ） A.采购人员超过授权限额采购材料 B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金 C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章 D.出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作 E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务 答案： 下列情形中不违背《内部会计控制规范—货币资金（试行）》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼管会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作 答案： 三、库存现金的核算---复习 1、设置“库存现金日记账”，按现金业务顺序登记。 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置“现金日记账”明细核算。 3、每日终了， “库存现金日记账”结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 4、月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金”总账科目的余额核对相符。 主要会计处理 当企业发生库存现金收入的业务时 借：库存现金 贷：主营业务收入/其他业务收入 银行存款等 当企业发生库存现金支出的业务时 借：银行存款/管理费用/销售费用等 贷：库存现金 当企业发生库存现金长短款的业务时， 见库存现金清查。 5.库存现金的清查 目的：账实相符，确保资产安全 基本方法：清点库存现金 清查时间：定期或不定期 清查组织：清查小组 清查结果： 账实相符：不需账务处理 账实不符：需要账务处理 设置“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”核算现金账实不符的情况。 例题一： 1.3月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢余100元，原因待查。 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 2.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100 例题二： 1.6月30日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢